Дело № 2а – 1462/2024 

Решение

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А., 

при секретаре Кондрашевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10479,02 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2017-2022 годы в сумме 9168 рублей, пеням в сумме 1311,02 рублей. 

В обоснование административного иска указано, что на основании сведений, предоставляемых в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля марки ВАЗ21099, государственный регистрационный номер №, 2000 года выпуска, мощностью двигателя 68 л.с., дата регистрации права 31.01.2014; легкового автомобиля марки LADA 211540, государственный регистрационный знак №, 2011 года выпуска, мощностью двигателя 80,9 л.с., дата регистрации права 06.06.2019; легкового автомобиля марки SSANG YONG DJ KYRON M200 ХDI, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, мощностью двигателя 141 л.с., дата регистрации права 07.10.2020. Инспекция начислила налогоплательщику ФИО1 транспортный налог за 2017 год в сумме 339 рублей, за 2018 год в сумме 339 рублей, за 2019 год в сумме 811 рублей, за 2020 год в сумме 1079 рублей, за 2021 год в сумме 3300 рублей, за 2022 год в сумме 3300 рублей (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 15.08.2018 №54139640, от 25.07.2019 №45244722, от 03.08.2020 №24969451, от 01.09.2021 №33307643, от 01.09.2022 №25768668, от 24.07.2023 №78345576. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копиями реестров почтовых отправлений. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в общей сумме 1311,02 рублей. Указанные пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 339 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 339 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 811 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1079 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3300 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3300 рублей. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось требование №30246 от 09.07.2023, с предложением погасить указанную задолженность в сумме 6519,35 рублей в срок до 28.11.2023. Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией почтового реестра. В установленный срок задолженность по налогу и пеням не уплачена. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 25.01.2024 №12085 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. Определением мирового судьи судебного участка № 10 Тверской области от 05.07.2024 по делу №2а-943/2024 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 24.05.2024. 

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Ранее в суд представлены письменные пояснения представителя административного истца УФНС России по Тверской области по административному иску, из которых следует, что в производстве Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области находится административное дело № 2а-1462/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - Управление, налоговый орган) к ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании задолженности в общей сумме 10479,02 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 годы в сумме 9168 рублей; задолженность по пени в общей сумме 1311,02 рублей. Пунктом 2 статьи 69 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: №25731 от 05.07.2019 в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 339 рублей и пени в сумме 18,57 рублей, срок для добровольного исполнения требования установлен до 01.11.2019; №20304 от 25.06.2020, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 339 рублей и пени в сумме 13,76 рублей, срок для добровольного исполнения требования установлен до 17.11.2020; №33892 от 27.06.2020, в котором сообщалось о наличии задолженности по пени в сумме 154,21 рублей, срок для добровольного исполнения требования установлен до 17.11.2020; №8972 от 16.06.2021, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 811 рублей и пени в сумме 23,81 рублей, срок для добровольного исполнения требования установлен до 29.11.2021; №39347 от 17.12.2021, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1079 рублей и пени в сумме 4,05 рублей, срок для добровольного исполнения требования установлен до 08.02.2022. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Таким образом, срок для обращения в суд по вышеуказанному требованию - до 01.05.2023 (01.11.2019 + 3 года + 6 месяцев). Необходимо отметить, что меры принудительного взыскания до 01.01.2023 налоговым органом по требованиям № 25731 от 05.07.2019, № 20304 от 25.06.2020, №33892 от 27.06.2020, № 8972 от 16.06.2021, № 39347 от 17.12.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не принимались. С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Положениями п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, пени (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6241,93 рублей, в том числе: транспортный налог за 2017-2021 годы в сумме 5868 рублей; пени в сумме 373,93 рублей. Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции с 01.01.2023). Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее - Постановление № 500) предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, а также с учетом положений Постановления №500 в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №30246 по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в общей сумме 5868 рублей и пени в сумме 651,35 рублей Данное требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается материалами дела. В срок, установленный в требовании (до 28.11.2023), ФИО1 сумму налогов и пени не уплатил. Таким образом, требование об уплате задолженности №30246 по состоянию на 09.07.2023, направленное в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, прекращает действие требований № 25731 от 05.07.2019, № 20304 от 25.06.2020, № 33892 от 27.06.2020, № 8972 от 16.06.2021, № 39347 от 17.12.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме, просил рассмотреть дело в свое отсутствие; административный иск не признает.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. 

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 №71902), в которой указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, в электронном виде, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ предоставлена информация о транспортных средства, принадлежащих ФИО1, а именно: 

- автомобиль легковой марки ВАЗ21099, государственный регистрационный номер №, 2000 года выпуска, мощностью двигателя 68 л.с., дата регистрации права 31.01.2014; 

- автомобиль легковой марки LADA 211540, государственный регистрационный знак №, 2011 года выпуска, мощностью двигателя 80,9 л.с., дата регистрации права 06.06.2019; 

- автомобиль легковой марки SSANG YONG DJ KYRON M200 ХDI, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, мощностью двигателя 141 л.с., дата регистрации права 07.10.2020.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 339 рублей, за 2018 год в сумме 339 рублей, за 2019 год в сумме 811 рублей, за 2020 год в сумме 1079 рублей, за 2021 год в сумме 3300 рублей, за 2022 год в сумме 3300 рублей (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 15.08.2018 №54139640, от 25.07.2019 №45244722, от 03.08.2020 №24969451, от 01.09.2021 №33307643, от 01.09.2022 №25768668, от 24.07.2023 №78345576.

В установленные сроки (01.12.2018, 01.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023) транспортный налог не уплачен.

В материалах дела представлены налоговые уведомления №54139640 от 15.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в общей сумме 339 рублей, №45244722 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в общей сумме 339 рублей, №24969451 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 811 рублей, №33307643 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 1079 рублей; №25768668 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в общей сумме 3300 рублей; №78345576 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 3300 рублей.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждается списками почтовых отправлений №562598 от 03.10.2020, №810554 от 26.09.2021, №31022 от 19.09.2022, №1131976 от 15.09.2023.

Списки почтовых отправлений о направлении налоговых уведомлений №54139640 от 15.08.2018, №45244722 от 25.07.2019 уничтожены, что подтверждается актами о выделении к уничтожению от 03.05.2024 №2, от 06.06.2024 №1.

В установленные сроки транспортный налог за 2017-2022 годы не уплачен.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты налогов в общей сумме 1311,02 рублей, в том числе:

- на недоимку, образованную до введения механизма ЕНС за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в общей сумме 373,93 рубля, из них: 

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 339 рублей, 

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 339 рублей,

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 811 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1079 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3300 рублей;

- на недоимку после введения механизма ЕНС с 01.01.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 937,09 рублей: 

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3300 рублей.

Расчет суммы пеней на недоимку по транспортному налогу произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалах дела представлены требования №25731 от 05.07.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в общей сумме 339 рублей и пени в сумме 18,57 рублей; №20304 от 25.06.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в общей сумме 339 рублей и пеней в сумме 13,76 рублей; №33892 от 27.06.2020 об уплате задолженности по пени в общей сумме 154,21 рубля; №8972 от 16.06.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 811 рублей и пени в сумме 23,81 рублей; №39347 от 17.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 1079 рублей пени в сумме 4,05 рублей.

Требования об уплате задолженности направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

К установленным в требованиях датах (до 01.11.2019, 17.11.2020, 29.11.2021, 08.02.2022, 28.11.2023) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу и пеням не исполнил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №12085 от 25 января 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 10425,24 рублей.

Решение о взыскании задолженности №12085 от 25 января 2024 г. направлено в адрес ФИО1 простой почтовой связью, что подтверждается списком почтовых отправлений №24 от 01.02.2024.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 Тверской области от 24 мая 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность по состоянию на 05.02.2024 по налогам в общей сумме 10479,02 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2017 – 2022 годы в размере 9168 рублей, пеням за период с 04.12.2018 по 05.02.2024 в размере 1311,02 рублей.

5 июля 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №54 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №10 Тверской области отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, в связи с несогласием с заявленными требованиями.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Так, подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа на обращение в суд при наличии уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей. При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 1 января 2023 года сумма задолженности ФИО1 не превышала 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, в связи с чем, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 Тверской области 22.05.2024, то есть в установленный Законом срок.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 25.09.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу и пеням, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 10479,02 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2017-2021 год в сумме 9168 рублей, пени в общей сумме 1311,02 рублей. 

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, задолженность в общей сумме 10479 (десять тысяч четыреста семьдесят девять) рублей 02 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2017 - 2022 годы в сумме 9168 (девять тысяч сто шестьдесят восемь) рублей;

- пени в общей сумме 1311 (одна тысяча триста одиннадцать) рублей 02 копеек на Казначейский счет №03100643000000018500, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

. 

.

УИД: 69RS0006-01-2024-002660-98