Дело (УИД) № 57RS0014-01-2021-000740-60

производство № 2а-1-622/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2021 года г. Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе: 

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 - адвоката Овчинниковой О.П., предоставившей удостоверение № от Дата года и ордер от 25 июня 2021 года № 53,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Тимчук М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с Дата года по Дата года, поэтому был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2018 год административному ответчику были направлены требования № 5340 и № 5569 по состоянию на 18 января 2019 года с предложением оплатить задолженность по страховым взносам в срок до 7 февраля 2019 года, которые до настоящего времени не исполнены. 

Ссылаясь на данные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени начисленные на эту недоимку за период с 10 января 2019 года по 18 января 2019 года в размере 61 рубля 72 копеек; и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени начисленные на эту недоимку за период с 10 января 2019 года по 18 января 2019 года в размере 13 рублей 58 копеек; всего – 32 460 рублей 30 копеек. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области ФИО1 поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по известным суду адресам. На основании части 4 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве представителя административного ответчика был назначен адвокат Мценской юридической консультации. Действующая в интересах ФИО2 адвокат Овчинникова О.П. в судебном заседании административные исковые требования не признала, в удовлетворении иска просила отказать. 

Выслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частями 1, 2, 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В соответствии с абзацем 3 пункта 1, абзацами 1, 3 и 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (все нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. 

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются кроме прочих и индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Абзацем 2 подпункта 1, подпунктом 2 пункта 1 статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ. 

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя… уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Как следует из материалов дела, в период с Дата года по Дата года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим в силу указанных выше правовых норм административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа, размер которых составил: взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26 545 рублей, взносы на обязательное медицинское страхование за тот же период – 5 840 рублей.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов в установленные законом сроки были сформированы требования № 5340 и № 5569 по состоянию на 18 января 2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени начисленные на эту недоимку за период с 10 января 2019 года по 18 января 2019 года в размере 61 рубля 72 копеек; и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени начисленные на эту недоимку за период с 10 января 2019 года по 18 января 2019 года в размере 13 рублей 58 копеек, в срок до 7 февраля 2019 года и направлены ФИО2 почтовой корреспонденцией.

Неисполнение данных требований об уплате страховых взносов в указанный в нем срок послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Поскольку на момент истечения данного срока ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, при образовании недоимки ее принудительное взыскание должно было осуществляться налоговым органом по правилам статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1). Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3). При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).

Пунктом 1 статьи 47 Налоговый кодекс Российской Федерации предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При рассмотрении дела установлено, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области были сформированы решения от 9 февраля 2019 года № 268 и № 298 о взыскании страховых взносов за счет денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя. Факт направления ФИО2 решений о взыскании в соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган документально не подтвердил.

Данные решения приняты в установленный статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок. Взыскание за счет денежных средств предпринимателя не произведено в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете.

Руководствуясь статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченным органом принято решение о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) №1040 от 5 апреля 2019 года, на основании которого вынесено постановление о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика №1013 от 5 апреля 2019 года. 

15 апреля 2019 года Мценским РОСП УФССП России по Орловской области на основании указанного исполнительного документа, выданного руководителем Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области возбужденно исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2, предметом исполнения которого является взыскание с должника в пользу административного истца налогов, сборов в размере 33 206 рублей 13 копеек.

18 июля 2019 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании пункта 4 части 1 статьи 46 и пункта 3 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Повторно Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области исполнительный документ к исполнению не предъявляла.

2 ноября 2020 года ФИО2 утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем принудительное взыскание страховых взносов и пени должно производиться по правилам, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 страховых взносов и пени только 1 марта 2021 года. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Мценска и Мценского района Орловской области от 4 марта 2021 года было отказано в принятии данного заявления по основанию, предусмотренному частью 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требования не являются бесспорными, так как налоговым органом пропущен срок для обращения в суд. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в Мценский районный суд Орловской области 4 мая 2021 года.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом пропущен. 

Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области указала, что с момента прекращения деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам обратилась в шестимесячный срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Оценивая доводы административного истца, суд приходит к следующему. 

Налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением после истечения установленного статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации двухлетнего срока со дня истечения срока исполнения выставленных требований (1 марта 2021 года).

Административным истцом не представлено доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих обращению в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам и пени до 7 февраля 2021 года, а также в течение более трех месяцев с даты прекращения деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока инспекция не заявила. Доказательства уважительности пропуска срока на обращение в суд налоговым органом не представлены.

При таких обстоятельствах правовых оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, отказать. 

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Мценский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26 июня 2021 года.

Председательствующий Н.А. Волкова