В окончательном виде изготовлено 01.10.2025 года

Дело № 2а-7540/2025 8 сентября 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-005625-23

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретере ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу о признании незаконным требования,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, в котором просит признать незаконным требование административного ответчика № 6899 об уплате задолженности по состоянию на 11.02.2025 года, а также обязать административного ответчика устранить допущенные нарушения прав, свобод и охраняемых законом интересов административного истца.

В обоснование заявленных требований ФИО2 указывает, что 13.02.2025 года Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу ему направлено требование № 6899 об уплате задолженности по состоянию на 11.02.2025 года, которое им получено 15.02.2025 года. Указанным требованием ФИО2 извещен об обязанности уплатить числящуюся задолженность по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 8 791,31 рублей, пени в размере 203,08 рублей, а всего 8 994,39 рублей. Административный истец указывает, что требование незаконно, поскольку Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу известно о вступившем в законную силу решении Невского районного суда Санкт-Петербурга от 24.01.2025 года по административному делу № 2а-1727/2025, которым признанно незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу от 13.12.2023 года № 11869 о взыскании с административного истца задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 7 532,46 рублей, в связи с отсутствием указанной задолженности, из чего следует, что состоянию на 13.12.2023 года какая-либо задолженность у административного истца отсутствовала, а все дельнейшие начисления пени, с учетом своевременного исполнения текущих налоговых обязательств, являются злоупотреблением должностными полномочиями руководителей налогового органа, а оспариваемое требование является необоснованным. Также вступившим в законную силу решением суда от 24.01.2025 года по делу № 2а-1727/2025 установлено, что по состоянию на 16.01.2023 года на ЕНС ФИО2 числилась переплата на сумму 8 766 рублей, то есть и на 16.01.2023 года сальдо единого налогового счета административного истца являлось положительным, при этом, административным ответчиком начислялись пени на положительное сальдо ЕНС, то есть на отсутствующую задолженность. За период с 16.01.2023 года по 05.04.2025 года ФИО2 было начислено налогов и сборов в размере 155 726,16 рублей, уплачено за указанный период 164 896,09 рублей. Кроме того, за указанный период начислены пени в сумме 2 182,17 рублей на отсутствующую задолженность, поскольку сальдо ЕНС было положительным, имелась переплата. Таким образом, по состоянию на 11.02.2025 года, то есть на дату выставления оспариваемого требования, сальдо ЕНС административного истца являлось положительным и составляло 7 430,37 рублей. Административный истец также указывает, что обращался с жалобой в УФНС России по Санкт-Петербургу, решением от 20.03.2025 года № 7800-2025/001117/И его жалоба была частично удовлетворена, однако права административного истца в полном объеме не были восстановлены. 

Административный истец ФИО2, в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу - ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, заявленные требования не признал. 

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных специальными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, 11.02.2025 года Межрайонной ИФНС России № 24 Санкт-Петербурга ФИО2 выставлено требование № 6899 об уплате задолженности по состоянию на 11.02.2025 года, согласно которому за административным истцом числится задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 8 791,31 рублей, пени в сумме 203,08 рублей. 

Не согласившись с указанным требованием, административной истец обратился в УФНС России по Санкт-Петербургу с жалобой, в которой просил признать незаконным и отменить требование № 6899 от 11.02.2025 года. 

Решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 20.03.2025 года № 7800-2025/001117/И жалоба административного истца удовлетворена в части уменьшения суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 5 419,09 рублей.

24.01.2025 года Невским районным судом Санкт-Петербурга вынесено решение по административному делу № 2а-1727/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИНФС России по Санкт-Петербургу, которым требования административного истца были частично удовлетворены, решение Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу № 11869 от 13.12.2023 года признано незаконным.

Указанное решение вступило в законную силу 15.03.2025 года,

Одновременно, согласно мотивировочной части указанного решения, в ходе рассмотрения дела судом было установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года задолженности по уплате налогов и взносов у ФИО2 не имелось, из представленных административным истцом платежных документов об уплате налогов и сборов суд установил, что до 01.01.2023 года ФИО2 своевременно уплачены налоги и взносы, начисленные до введения ЕНС. 

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, суд полагает факт того, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО2, то есть на момент формирования ЕНС, отсутствовала задолженность по уплате налогов, установленным и доказанным. 

При этом, как усматривается из представленных административным ответчиком сведений, 30.12.2022 года ФИО2 был осуществлен платеж в размере 8 766 рублей в счет уплаты начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование, который налоговым органом был распределен следующим образом: 424 рубля в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год (срок оплаты до 01.12.2022 года), 604 рубля в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2021 год (срок оплаты до 26.07.2021 года), 7 738 рублей в счет уплаты страховых взносов за 2022 год (срок оплаты до 09.01.2023 года).

Поступивший 16.02.2023 года платеж в размере 424 рубля был распределен в счет оплаты задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год (срок оплаты до 09.01.2023 года).

Поступивший 07.08.2023 года платеж в размере 29 860 рублей был распределен как 9 346 рублей в счет оплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год (срок оплаты до 25.04.2022 года), 18 750 рублей в счет оплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год (срок оплаты до 25.07.2022 года), 1 764 рубля в счет оплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год (срок оплаты до 25.10.2022 года).

Платеж, поступивший 28.11.2023 года в размере 361 рубль, был распределен в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок оплаты до 09.01.2023 года).

Также платеж, поступивший в ноябре 2023 года в размере 5 092 рубля, был распределен как 243 рубля в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок оплаты 09.01.2023 года), 20,07 рублей в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок оплаты до 03.07.2023 года), сумма в размере 4 828,93 рублей в счет оплаты начисленных пени.

Сумма в размере 45 842 рублей, поступившая на ЕНС, была распределена как 361 рубль в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2022 год (срок уплаты до 01.12.2023 года), 5 092 рубля в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год (срок уплаты до 01.12.2023 год), 40 389 рублей в счет уплаты страховых взносов в совокупном размере за 2023 год (срок уплаты до 09.01.2024 года).

Поступивший 08.10.2024 года платеж в размере 289 рублей распределен в счет оплаты задолженности по НДФЛ за 2023 год (срок оплаты до 25.10.2023 года).

Платежи от 02.12.2024 года в размере 5 092 рубля и 361 рубль были распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год (срок оплаты до 09.01.2024 года).

Поступивший 08.01.2025 года платеж в размере 49 500 рублей был распределен следующим образом: 351 рубль в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2023 год (срок оплаты до 02.12.2024 года), 5 092 рубля в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2023 год (срок оплаты до 02.12.2024 года), 3 338,31 рублей в счет оплаты начисленных пени и 40 708,69 рублей в счет оплаты страховых взносов в совокупном размере за 2024 год (срок оплаты 09.01.2025 год). 

Исходя из установленных судом обстоятельств, из представленных административным ответчиком сведений усматривается, что поступившие в счет текущих платежей денежные средства неправомерно зачтены налоговым органом в счет оплаты задолженностей по транспортному налогу за 2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2021 год и 2022 годы и не засчитаны в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком оплаты до 09.01.2023 года.

Указанный неправомерный зачет денежных средств в счет ранее погашенных задолженностей также привел к ошибке исчисления размера сальдо ЕНС и, как следствие, неправомерному начислению пени на указанные суммы задолженностей.

Подпункт 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Учитывая установленный судом факт неправомерного распределения поступивших на ЕНС денежных средств в счет погашения ранее оплаченных задолженностей, что привело к ошибочному исчислению размера сальдо ЕНС и начислению пени, суд приходит к выводу, что требование об уплате задолженности по состоянию на 11.02.2025 года не отвечает критериям законности и обоснованности. 

Необходимо также принять во внимание, что налоговым органом в ходе рассмотрения дела не представлен расчет задолженности, отраженной в оспариваемом требовании.

Кроме того, суд учитывает, что поступавшие от ФИО2 денежные средства частично были зачтены в счет погашения пени, при этом, решением УФНС России по Санкт-Петербургу установлен факт неправомерного включения в отрицательное сальдо ЕНС пени.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, принимая во внимание отсутствие доказательств как наличия задолженности, так и ее размера на момент выставления требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания требования № 6899 от 11.02.2025 года незаконным.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 227 КАС РФ установлено, что по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В соответствии с п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 года № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» суд вправе ограничиться признанием оспоренного решения незаконным без возложения на наделенные публичными полномочиями орган или лицо определенных обязанностей в случае, когда путем такого признания достигается защита нарушенного права, свободы, законного интереса (например, при признании незаконным постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на имущество административного истца или при состоявшемся добровольном удовлетворении предъявленных требований).

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу, что признание незаконным оспариваемого требования является достаточным и необходимым способом восстановления нарушенного права и законных интересов административного истца.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 - удовлетворить частично.

Признать незаконным требование № 6899 об уплате задолженности по состоянию на 11.02.2025 года.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: