Дело № 2а-250/2025

УИД 11RS0006-01-2025-000123-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Усинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи С.Г. Волковой,

при секретаре А.С. Воробьевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Усинске Республики Коми 20 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Коми обратилось в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 24 391 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 375 руб., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 016 руб. В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.. Основания прекращения – недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП. Административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» дд.мм.гггг..

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до дд.мм.гггг. уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, а начиная с 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

За период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. ответчику исчислена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 375 рублей.

Расчет взыскиваемых сумм: за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. начислены: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 375 руб. из расчета: (49 500/12) * 5 + (49 500/12/30) * 20 = 23 375 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно положениям пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в рамках ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № об уплате задолженности по состоянию на дд.мм.гггг.: транспортный налог в размере 5 704,89 руб., УСН в размере 26 341,11 руб., страховые взносы на ОПС в размере 60 169,65 руб., пени в размере 3 220,44 руб., со сроком исполнения требования - не позднее дд.мм.гггг.. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику дд.мм.гггг..

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год обеспечена мерами взыскания (судебный приказ № 2а-1953/2024 от дд.мм.гггг.), задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы обеспечена мерами взыскания (судебный приказ № 2а-2794/2023 от дд.мм.гггг.).

Требование № от дд.мм.гггг. согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию, налоговый орган обратился к мировому судье Пармского судебного участка ... Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-2872/2024 вынесен дд.мм.гггг., однако отменен определением от дд.мм.гггг., в связи с несогласием налогоплательщика.

Поскольку суммы задолженности до настоящего времени не уплачены, требования предъявлены административным истцом в порядке искового производства. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере; в случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000,00 руб. плательщики уплачивают также 1% от суммы дохода превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период. Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7. ст. 6.1 НК РФ).

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Как следует из административного иска, заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП. Начальное сальдо ЕНС определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 1 1.3 НК РФ, П. 2 ст. 1,ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) И учитывало сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

При отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. 

Ст. 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно материалам дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию, налоговый орган обратился к мировому судье Пармского судебного участка г. Усинска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-2872/2024 вынесен дд.мм.гггг., однако отменен определением от дд.мм.гггг., в связи с несогласием налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства, требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется задолженность перед бюджетом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионные страхование, а также обязательное медицинское страхование в размере, указанном в административном исковом заявлении, расчет задолженности произведен верно и соответствует требованиям налогового законодательства.

На основании изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 24 391 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 375 руб., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 016 руб., перечислив по следующим реквизитам:

Банк получателя – «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель – «Казначейство России (ФНС России)»

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)– 017003983

40102810445370000059 - № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)

03100643000000018500 – Номер казначейского счета 

ИНН получателя – 7727406020

КПП получателя – 770801001

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Усинск» Республики Коми в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Усинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.

Председательствующий – С.Г. Волкова