Дело № 2а-481/2023

УИД-26RS0023-01-2023-003222-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06.12.2023 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курдубанова Ю.В.

при секретаре Волчанской К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась всуд с административным иском к ФИО1, законному представителю несовершеннолетнейФИО2, и, уточнив исковые требования, просит восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным иском; взыскать налоговую задолженность, а именно: налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 168 руб.; за 2017 г. в размере 335 руб.; за 2018 г. в размере 369 руб.; за 2019 г. в размере 2 830 руб.; за 2020 г. в размере 3 114 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 83 руб. 86 коп.; земельный налог за 2019 г. в размере 798 руб.; за 2020 г. в размере 878 руб.; пени по земельному налогу в размере 12 руб. 59 коп.

В обоснование уточненного иска административный истец сослался нато, чтона налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетняя ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст.393 НК РФ).Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 335 руб., за 2016 г. - 168 руб., за 2018 г. – 369руб., за 2019 г. – 2830 руб., за 2020 г. – 3 114 руб.Сумма задолженности по земельному налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 798 руб., за 2020г. - 878 руб.Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, отДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога (приложение № 1), в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 83 руб. 86 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога – 12 руб. 59 коп. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог 8492 руб., пени – 96 руб. 45 коп.В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счетимущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога,сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которыене исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Определением от 15.02.2023 г. мирового судьи судебного участка № 5 Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО2 в связи с наличием спора о праве.Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Из пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 (ред. от 17.12.2020 г.) «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ" следует, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 К АС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 Кодекса). Как следует из положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.Из разъяснений Конституционного Суда РФ следует, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного главой 11 КАС РФ не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в исковом производстве.Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ п. 2 ст.48 НК РФ.При этом срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после вынесения определения об отмене судебного приказа в данном случае не применим.По смыслу приведенных правовых норм отказ мирового судьи в выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве. Также, следует учесть, что обязанность по уплате налогов и пени в размере 8588 руб. 45 коп. не исполнена в полном объеме, в связи с чем, административный истец обратился в суд, при этом, просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 поСК по доверенности ФИО3, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, указав в уточненном иске просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителяналоговой Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, законный представитель несовершеннолетнейФИО2,надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела заказной судебной повесткой по месту жительства, что подтверждается отчётом «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, в судебное заседание не явился, представив письменные возражения на иск, в которых сослался на то, что его дочь действительно является собственником ? доли дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

...> д. 32.Однако, за время её владения этим имуществом, в её адрес не поступало налоговых уведомлений о начислении имущественного и земельного налогов. Помимо этого, уточненное исковое заявление от 07.06.2023 г. было направлено в адрес Лермонтовского городского суда по истечении срока исковой давности, в связи с чем, просит отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или)транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Как видно из материалов дела, несовершеннолетняяФИО2ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО2 является собственником ? доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес> (л.д. 47).

В адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления № 55094529 от 01.09.2020 г., №43960771 от 01.09.2021 г., №34843298 от 14.07.2018 г., №33067861 от 10.07.2019 г., №55094529 от 01.09.2020 г. с расчетом налога на имущество: ? долюжилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>, с указанием срока их уплаты (л.д. 14, 24, 31, 37, 44).

15.02.2023 г. определением мирового судьи судебного участка №5Минераловодского района Ставропольского края МИФНС №14 по Ставропольскому краю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2налоговой задолженности, в связи с истечением срока, предусмотренного для обращения в суд.

15.06.2023 г. МИФНС № 14 обратилась в суд с административным иском.

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании достоверно установлено, что, самым ранним требованием об уплате налога к ФИО2 является требование от 09.02.2019 г. и общая сумма предъявляемых требований не превышает 10 000 руб. Заявление о вынесении судебного приказа мировому судье подано налоговым органом 15.02.2023 г., то есть по истечении 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об оплате – 20.10.2022 г. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Уважительной причиной пропуска срока обращения с административным исковым заявлением в суд является несвоевременное рассмотрение или нерассмотрение жалобы вышестоящим органом или должностным лицом (ч. 6 ст. 219 КАС РФ).

Также уважительными причинами пропуска срока могут быть признаны, в частности:

• введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории РФ или на ее части (п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 г. № 11);

• предъявление требований в суд прокурором или лицом, указанными в ст. 40 КАС РФ, и последующее прекращение производства по делу, а также иные обстоятельства, которые дали административному истцу разумные основания полагать, что защита его прав будет осуществлена без обращения в суд (п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 г. № 21);

• возвращение административного иска другим судом по причине его неподсудности или в связи с нарушением требований к содержанию заявления и прилагаемым к нему документам, если данные нарушения были допущены при добросовестной реализации административным истцом процессуальных прав. Например, если необходимые документы не были приложены к административному иску в связи с несвоевременным представлением их органами власти (п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 г. № 21).

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса об обращении в суд, нахождение представителя административного истца в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у организации. Такие разъяснения даны в п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 г. № 11 применительно к ч. 2 ст. 117 АПК РФ, однако, аналогичный подход может быть применим судами и при оценке причин пропуска срока обращения в суд с административным иском.

Учитывая, что срок для предъявления требования о взыскании налоговой задолженности административным истцом пропущен, уважительных причин пропуска срока не представлено, суд считает необходимым отказать в ходатайстве МИФНС № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим иском в суд.

При таких обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 176, 177, 178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, законному представителю несовершеннолетней ФИО2, о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным иском, взыскании налоговой задолженности, а именно: налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 168 руб.; за 2017 г. в размере 335 руб.; за 2018 г. в размере 369 руб.; за 2019 г. в размере 2 830 руб.; за 2020 г. в размере 3 114 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 83 руб. 86 коп.; земельного налога за 2019 г. в размере 798 руб.; за 2020 г. в размере 878 руб.; пени по земельному налогу в размере 12 руб. 59 коп. –– отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Председательствующий судья Ю.В. Курдубанов