Дело № 12-62/2017

РЕШЕНИЕ

24 августа 2017 года город Коряжма

Судья Коряжемского городского суда Архангельской области Цыбульникова О.Е., рассмотрев административное дело по жалобе ФИО1 на постановление начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от ДД.ММ.ГГГГ должностное лицо – председатель правления КПК «Вельский» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, с наложением административного штрафа в размере 5000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обратился в городской суд с жалобой, в которой просит постановление должностного лица отменить, за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.

В судебное заседание ФИО1 не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы.

Старший государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО2 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении жалобы по доводам, изложенным в возражениях, Дополнительно пояснила, что КПК «Вельский» не является кредитной организацией, поэтому обязан соблюдать ограничения, предусмотренные Указанием №3070-У.

Проверив дело, рассмотрев доводы жалобы, выслушав старшего государственного налогового инспектора отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО2, прихожу к следующему.

На основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ФИО3 проведена проверка порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций и полноты учета выручки денежных средств, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в отношении кредитного потребительского кооператива «Вельский», расположенного по адресу: 

<

адрес>, в период ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что наличные денежные средства, поступившие в кассу КПК «Вельский» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не зачислены на банковский счет, а использованы из кассы на выдачу процентов от вложенных сбережений и предоставления потребительских займов.

Выявленные нарушения, послужили основанием для вынесения в отношении председателя правления КПК «Вельский» ФИО1 постановления по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с которым не согласился ФИО1

Указаниями Центрального банка Российской Федерации № 3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и №3073-У от 07.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов» установлен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России (наличные деньги) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 Указаний №3073-У от 07.10.2013 индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги.

В силу п. 4 Указаний ЦБ РФ №3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящих Указаний), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, должностные лица юридического лица вправе расходовать наличные деньги, поступившие в кассу, только по основаниям, предусмотренным пунктом 2 Указания, то есть наличные денежные средства, поступившие в кассу, должны быть зачислены на банковский счет кроме тех, которые могут быть расходованы на перечисленные в Указании цели.

Перечень операций, на которые юридическим лицам разрешено Банком России расходовать денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поскольку выдача займов в вышеуказанный перечень не входит, наличные денежные средства для операций по выдаче займов могут быть использованы только после того, как поступят в кассу юридического лица в его банковского счета.

В соответствии с п. 4.7 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическим лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в КПК «Вельский» кассовые документы (кассовая книга, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов) оформляются с применением технических средств – с применением электронно-вычислительной техники.

Кассовые операции в КПК «Вельский» оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами № соответственно (п. 4.1 Указаний)

Согласно п. 4.6 данных Указаний поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличными деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге №.

Статьей 1 Федерального закона №395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности» определено, что под кредитной организацией понимается юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные данным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Согласно пункту 1 части 1 Закона №395-1 небанковской кредитной организацией признается кредитная организация, имеющая право осуществлять исключительно банковские операции, указанные в пунктах 3 и 4 (только в части банковских счетов юридических лиц в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов), а также в пункте 5 (только в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов) и пункте 9 части первой статьи 5 данного Закона (далее – небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций).

Таким образом, кредитной организацией может быть только коммерческая организация – хозяйственное общество в виде банка либо небанковской кредитной организации, которой в соответствии с законом предоставлено право осуществлять отдельные банковские операции.

Между тем, в соответствии с ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 18.07.2009 №190-ФЗ «О кредитной кооперации» кредитный потребительский кооператив – это добровольное объединение физических и (или) юридических лиц на основе членства и по территориальному, профессиональному, и (или) иному принципу в целях удовлетворения финансовых потребностей членов кооператива (пайщиков). Кредитный кооператив является некоммерческой организацией. Он создается в организационно-правовой форме кооператива.

Поскольку организационно-правовая форма КПК «Вельский» не является хозяйственным обществом, данное лицо не осуществляет свою деятельность на основании лицензии Центрального банка РФ, оснований относить КПК «Вельский» к кредитным организациям не имеется, поэтому у него существует обязанность соблюдать ограничения, предусмотренные п. 2 Указаний №

В период с ДД.ММ.ГГГГ из поступивших в кассу наличных денежных средств, полученных в качестве возврата процентных займов и процентов по ним, оплаты вступительных взносов, пополнения резервного фонда и возврата подотчетных сумм в общей сумме 651 958,20 руб., выдавались наличные денежные средства по основанию «займ» и «возврата процентов от вложенных сбережений» на общую сумму 29 539 руб., что подтверждается кассовой книгой КПК «Вельский», расходными и приходными кассовыми ордерами. Данный факт в жалобе не оспаривается.

Согласно Приказу № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отмене лимита остатка кассы организации» КПК «Вельский» не устанавливает лимиты кассы, так как Кооператив относится к субъектам малого предпринимательства. В отсутствии установленного размера остатка денежных средств в кассе Кооператива вся наличность является свободной и подлежит сдаче в банк. 

По данным кассовой книги свободные денежные средства ежедневно выдаются подотчетному менеджеру ФИО5, которые оприходуются на следующий день в кассу Кооператива.

Как установлено проверкой, наличные денежные средства, поступившие в кассу КПК «Вельский» не зачислены на банковский счет, а использованы из кассы на выдачу процентов от вложенных сбережений и предоставления потребительских займов.

Выдача займов наличными денежными средствами, поступившими в кассу КПК «Вельский» из выручки, полученной в качестве возврата процентов займов и процентов по ним, оплаты вступительных взносов, пополнения резервного фонда и возврата подотчетных сумм не относится к целям, указанных в п. 2 Указаний Банка России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об осуществлении наличных расчетов» и предназначенным на расходование денежных средств, что свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Нарушив порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, должностное лицо – председатель правления КПК «Вельский» ФИО1 совершил административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Правильность выводов должностного лица о событии административного правонарушения и вине ФИО1 в его совершении подтверждается приведенными в судебном постановлении доказательствами, необходимость повторного приведения которых в данном решении отсутствует.

Приведенные в судебном постановлении доказательства получены уполномоченными должностными лицами с соблюдением установленного законом порядка и отнесены статьей 26.2 КоАП РФ к числу доказательств по делу об административном правонарушении.

Доказательства оценены по правилам статьи 26.11 КоАП РФ на основании всестороннего, полного и объективного исследования всех обстоятельств дела в их совокупности с изложением в постановлениях мотивов, по которым одни доказательства положены в основу принятого постановления, а другие отвергнуты как недостоверные.

Порядок рассмотрения дела об административном правонарушении, установленный главой 29 КоАП РФ, соблюден, нормы материального права применены и истолкованы правильно, нарушения норм процессуального права не допущено. 

Должностное лицо Межрайонной ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу всесторонне, полно и объективно выяснило обстоятельства дела, создало лицам, участвующим в деле, необходимые условия для реализации ими своих процессуальных прав. Исследовало, представленные лицом, в отношении которого ведется производства по делу, доказательства, и дало им объективную правовую оценку. 

Порядок рассмотрения дела об административном правонарушении, установленный главой 29 КоАП РФ, соблюден. 

Постановление вынесено в соответствии с установленными обстоятельствами и в рамках процедуры, установленной Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, надлежащим образом мотивировано и отвечает требованиям ст.29.10 КоАП РФ. 

Нарушения норм материального и процессуального права не допущено и правовых оснований для отмены постановления не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7 и статьей 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

постановление начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 12 апреля 2017 года оставить без изменения, жалобу должностного лица – председателя правления КПК «Вельский» ФИО1- без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд непосредственно или через Коряжемский городской суд Архангельской области в течение 10 суток со дня вручения или его получения.

Судья - О.Е. Цыбульникова