Дело № 2а-3681/2025

64RS0043-01-2025-005944-66

Решение

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В отчетные периоды обладал правом собственности на движимое и недвижимое имущество, в связи с чем налоговым органом произведено исчисление налога с физических лиц. Поскольку задолженность по уплате налога оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика задолженность в размере 236 934 руб. 45 коп. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 32 785 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 45 079 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 68 922 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 148 руб. 45 коп., начисленные на совокупную обязанность.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на иск не предоставил.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел №, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и в судебном заседании установлено, административный ответчик в отчетные периоды 2023 года являлся собственником следующего имущества:

Жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;

Жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>,, с Синенькие, 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>., 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>., с Синенькие, 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

Земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, кадастровый №,, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> А, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> «А», дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговые органы в случаях, предусмотренных НК РФ, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода (п. 5 ст. 54 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога с физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 п. 2 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога.

Налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество:

за 2023 год = 215 307 * 0,17 % * 12/12 * ? * 1 = 366 руб.;

за 2023 год = 1 900 890 * 0,17 % * 12/12 * 1/3 * 1,1 = 563 руб.

за 2023 год = 842 821 * 2,00 % * 12/12 * 1 = 16 856 руб.;

за 2023 год 1 341 885 * 2,00 % * 12/12 * 1 - 26 838 руб.;

за 2023 год = 267 963 * 017 % * 12/12 * 1 = 456 руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = = сумма налога.

Таким образом, налоговой инспекцией административному ответчику исчислен земельный налог:

за 2023 год = 387 920 * 0,10 % * 1 * 12/12 = 388 руб.;

за 2023 год = 256 027 * 0,10% * 1 * 152/152 = 256 руб.;

за 2023 год = 443 780 * 0,10 % * 1/3 * 12/12 = 148 руб.;

за 2023 год = 3 748 584 * 1,50% * 12/12 * 1 = 56 229 руб.;

за 2023 год 387 868 * 1,50 % * 12/12 *1 = 5 818 руб.;

за 2023 год 290 940 * 0,30 % * 12/12 * 1 = 873 руб.;

за 2023 год 1 505 968 * 0,10 % * 12/12 * 1 = 1 506 руб.;

за 2023 год 226 256 * 1,50% * 12/12 *1 = 3 394 руб.;

за 2023 год 310 336 * 0,10 % * 12/12 * 1 = 310 руб.

На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2023 год в том числе: земельный налог в размере 68 922 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 77 864 руб.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления административным ответчиком налоги не оплачены.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз.2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 22.01.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. 

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Налоговой инспекцией административному ответчику на отрицательное сальдо начислены пени в размере 90 148 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

28 379 руб. 38 коп. на недоимку в сумме 436 158 руб. 49 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 122 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

5 582 руб. 83 коп. на недоимку в сумме 436 158 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 24 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

261 руб. 70 коп. на недоимку в сумме 436 158 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

2 354 руб. 09 коп. на недоимку в сумме 435 942 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 9 дней по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

10 183 руб. 48 коп. на недоимку в сумме 435 191 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 39 дней по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

1 378 руб. 11 коп. на недоимку в сумме 435 191 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 5 дней по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

10 192 руб. 81 коп. на недоимку в сумме 434 970 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 37 дней по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

10 961 руб. 26 коп. на недоимку в сумме 434 970 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 36 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

3 257 руб. 84 коп. на недоимку в сумме 581 756 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 8 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)):

17 596 руб. 95 коп. на недоимку в сумме 571329,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 44 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № налоговой инспекцией сформировано и направлено административному ответчику в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году».

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика налоговой инспекций заказной почтовой корреспонденцией направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова с заявлением на выдачу судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налоговой инспекции вынесен судебный приказ №, который определением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Расчет задолженности ответчика, проверен судом и признается верным, ответчиком не оспорен.

Учитывая приведенные нормы права и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленном истцом размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 8 108 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН 

<

***>) задолженность в размере 236 934 руб. 45 коп. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 32 785 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 45 079 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 68 922 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 148 руб. 45 коп., начисленные на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8 108 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 07.11.2025.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко