63RS0039-01-2024-000390-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 мая 2024 года г. Самара 

Ленинский районный суд г. Самары в составе судьи Ивановой А.И., при секретаре Ахметовой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1546/2024 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, 

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 745 от 16.05.2023 в размере 198 615,60 руб., в том числе: 

налог на имущество ОКТМО 36713000 в размере 280 руб. за 2018 год;

налог на имущество ОКТМО 36713000 в размере 371 руб. за 2021 год;

налог на имущество ОКТМО 36701310 в размере 2 804 руб. за 2021 год;

налог на имущество ОКТМО 36701320 в размере 9 351 руб. за 2021 год;

транспортный налог ОКТМО 36701325 в размере 6 536 за 2021 год;

земельный налог ОКТМО 36713000 в размере 16 517,25 за 2012 год;

земельный налог ОКТМО 36713000 в размере 19 693,58 за 2014 год;

земельный налог ОКТМО 36713000 в размере 23 235 за 2016 год;

земельный налог ОКТМО 36713000 в размере 23 235 за 2018 год;

земельный налог ОКТМО 36713000 в размере 8 275 за 2021 год;

земельный налог ОКТМО 36701320 в размере 4 168 за 2021 год;

пени в размере 84 149,77 руб.

В судебном заседании административный ответчик и ее представитель возражали против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве, в связи с пропуском срока взыскания налогов. 

Представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года. 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в общей сумме 335 445,61 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано требование № 745 от 16.05.2023 на сумму 344 274,66 руб. со сроком оплаты до 15.06.2023. 

Требование направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика. 

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 22.08.2023, то есть с соблюдением установленного срока. 

24.08.2023 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3110/2023 о взыскании задолженности по уплате налога на общую сумму 199 375,65 руб.

01.09.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 22.01.2024.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден. 

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения суду не представлены.

Вместе с тем, следует признать обоснованными доводы административного ответчика о пропуске срока взыскания налоговой недоимки за часть налоговых периодов. 

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Указанный совокупный срок пропущен в отношении заявленных в административном иске налогов за 2012, 2014, 2016, 2018 гг. 

Срок уплаты имущественных налогов за 2021 год установлен до 01.12.2022, требование об их уплате в соответствии с ранее действовавшим законодательством могло быть выставлено до 02.03.2023, следовательно, на момент формирования сальдо единого налогового счета 01.01.2023 срок взыскания налоговой недоимки за 2021 год не истек и данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам за 2021 год в общем размере 30 920 руб., в том числе: 

налог на имущество ОКТМО 36713000 в размере 371 руб. за 2021 год;

налог на имущество ОКТМО 36701310 в размере 2 804 руб. за 2021 год;

налог на имущество ОКТМО 36701320 в размере 9 351 руб. за 2021 год;

транспортный налог ОКТМО 36701325 в размере 6 536 за 2021 год;

земельный налог ОКТМО 36713000 в размере 7 690 за 2021 год;

земельный налог ОКТМО 36701320 в размере 4 168 за 2021 год;

а также пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2022 по 15.05.2023 (дата требования № 745 от 16.05.2023) в размере 1 275,45 руб. 

При этом следует учитывать, что земельный налог ОКТМО 36713000 за земельный участок с КН 63:04:0102002:27 начислен необоснованно и не подлежит взысканию, ввиду того что согласно сведениям из ЕГРН данный объект за налогоплательщиком не зарегистрирован. Земельный налог ОКТМО 36713000 подлежит уменьшению до 7 690 руб. (8 275 – 585). 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика налоговой недоимки подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 166 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность в сумме 32 195,45 руб., в том числе: 

налог на имущество ОКТМО 36713000 в размере 371 руб. за 2021 год;

налог на имущество ОКТМО 36701310 в размере 2 804 руб. за 2021 год;

налог на имущество ОКТМО 36701320 в размере 9 351 руб. за 2021 год;

транспортный налог ОКТМО 36701325 в размере 6 536 за 2021 год;

земельный налог ОКТМО 36713000 в размере 7 690 за 2021 год;

земельный налог ОКТМО 36701320 в размере 4 168 за 2021 год;

а также пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2022 по 15.05.2023 в размере 1 275,45 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 166 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2024.