Дело № 2«А»-1-456/2019 г. 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года г. Калининск

Калининский районный суд Саратовской области в составе: 

председательствующего судьи Диановой С.В., 

при секретаре Ереминой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калининске Саратовской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, административному ответчику начислена пеня, которая до настоящего времени не выплачена. Административный ответчик так же зарегистрирована в органах пенсионного фонда России в качестве страхователя по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию, в связи с чем обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Однако, страховые взносы ФИО1 в установленные сроки не уплачены. Исходя из изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов: налог за 2017 год в размере 6 366 руб. 00 коп., пени в размере 469 руб. 64 коп., из них за период с 19.07.2018 года по 17.10.2018 года в сумме 362 руб. 27 коп. (требование № 8487 от 17.10.2018 года), с 17.07.2017 года по 24.07.2018 года в сумме 107 руб. 37 коп. (требование № 3199 от 24.07.2018 года), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени за период с 19.07.2018 года по 17.10.2018 года в размере 102 руб. 59 коп. (требование № 8487 от 17.10.2018 года), и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): пени за период с 19.07.2018 года по 17.10.2018 года в размере 518 руб. 53 коп. (требование № 8487 от 17.10.2018), итого Межрайонная ИФНС России №13 по Саратовской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу и пени на общую сумму 7 456 руб. 76 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области, просившего об этом в соответствующем заявлении.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенной о месте, дате и времени рассмотрения дела. Согласно имеющимся в материалах дела возражениям, административный ответчик с заявленными административными исковыми требования не согласна, считает, что налоговым органом пропущен установленный законом шестимесячный срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, просит в удовлетворении требований отказать.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката и в соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц от осуществления адвокатской деятельности и обязана самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Налоговым кодексом РФ административный ответчик является страхователем и обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ расчет суммы страховых взносов адвокатами должен производиться самостоятельно, учитывая ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено 2 срока уплаты страховых взносов:

1. До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который лицо получит за этот год.

2. До 1 апреля следующего года оплачиваются взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.

Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1, согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 года представленной налогоплательщиком в налоговый орган, обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6 366 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог на доходы физических лиц уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 17.07.2017 года по 24.07.2018 года в размере 107 руб. 37 коп. и в адрес ФИО1 выставлено требование № 3199 от 24.07.2018 года с установлением срока уплаты до 04.09.2018 года.

Кроме того, административному ответчику за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, начислены пени за период с 19.07.2018 года по 17.10.2018 года в сумме 362 руб. 27 коп., а также начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 19.07.2018 года по 17.10.2018 года в размере 102 руб. 59 коп., и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд Российской Федерации на выплату пенсии, за период с 19.07.2018 года по 17.10.2018 года в размере 518 руб. 53 коп., в связи с чем, было выставлено требование № 8487 от 17.10.2018 года с установлением срока уплаты до 07.11.2018 г.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность в добровольном порядке ею не погашена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании долга в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно представленному реестру направления заявлений на выдачу судебных приказов, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 направлено в судебный участок 20.03.2019 года, что подтверждается реестром направления заявлений на выдачу судебного приказа от 15.03.2019 года № 12.

Законодательством предусмотрено приказное производство о взыскании обязательных платежей и санкций.

10 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского района Саратовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области задолженности по НДФЛ, страховым взносам и пени в общей сумме 7 456 руб. 76 коп., который был отменен 01.07.2019 года в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Однако, с учетом срока исполнения требования, судом установлено, что по требованию № 3199 от 24 июля 2018 года со сроком уплаты до 04 сентября 2018 года налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа с учетом положений ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ, так как срок на обращение истек 04 марта 2019 года.

Каких-либо уважительных причин, объективно препятствующих налоговому органу подать заявление с соблюдением установленных законом сроков, не установлено.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения 25.10.2019 года в районный суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по требованию № 3199 от 24.07.2018 года в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по требованию № 3199 от 24.07.2018 года.

При этом, принимая во внимание то, что по требованию № 8487 от 17.10.2018 года со сроком уплаты до 07.11.2018 года, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, до настоящего времени налоговая задолженность ответчиком не погашена, суд находит требования административного истца в части взыскания задолженности по требованию № 8487 от 17.10.2018 года, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, в соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами - государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ) - по нормативу 100 процентов.

Согласно ч.2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами - в том числе, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При подаче административного иска административный истец был освобожден об уплаты государственной пошлины. Следовательно, учитывая положения изложенных норм закона и принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства с зачислением в доход бюджета Калининского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области налоговую задолженность по требованию № 8487 от 17.10.2018 года в размере 983 (Девятьсот восемьдесят три) рубля 39 копеек, из которых:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов: пени за период с 19.07.2018 года по 17.10.2018 года в сумме 362 (Триста шестьдесят два) рубля 27 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени за периоде 19.07.2018 года по 17.10.2018 года в размере 102 (Сто два) рубля 59 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): пени за период с 19.07.2018 года по 17.10.2018 года в размере 518 (Пятьсот восемнадцать) рублей 53 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Калининский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня изготовления полного текста решения.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен 10 января 2020 года.

Председательствующий: