УИД 11RS0008-01-2020-000490-31 Дело № 2а-438/2020 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Судовской О.Н., при секретаре Груздевой Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сосногорске Республики Коми 21 мая 2020 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, штрафа,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 269,50 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40,91 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 570 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 208,61 руб., штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 189 руб., пени в сумме 321,39 руб., штрафа в сумме 918,90 руб., заявив одновременно о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, являющегося индивидуальным предпринимателем, состояла ФИО1, которая прекратила деятельность в указанном качестве ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ в ходе инвентаризации выявлена указанная задолженность, в отношении которой налоговым органом не применялись меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст.46, 47, 78 НК РФ, в связи с чем истцом заявлено о восстановлении пропущенного срока для взыскания. В ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлялись требования об уплате налога, однако до настоящего времени требования налогового органа не исполнены. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми, извещенный о времени и месте слушания дела, в суд не явился. 

Административный ответчик ФИО1, несмотря на принятые судом меры по надлежащему извещению о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. Согласно ст.100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд; адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, возвращение судебного письма в суд за истечением срока хранения свидетельствует о надлежащем извещении ФИО1

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п.3 ст.8 Налогового кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. 

В соответствии с положениями п.п.1,9 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (страхового взноса). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок уплаты страховых взносов регламентирован разделом XI Налогового кодекса РФ, положения которого вступили в законную силу 01.01.2017.

Статьей 419 (пп.2 п.1) НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. 

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.425 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, срок для уплаты страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являвшейся в силу приведенных норм плательщиком соответствующих взносов, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Действующими положениями ст.ст.69-70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения налогоплательщиком, если иной срок не указан в самом требовании.

Как следует из материалов дела, о наличии недоимки налоговому органу стало известно ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 269,50 руб. и пени в сумме 40,91 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 570 руб. и пени в сумме 208,61 руб.

К мировому судье Промышленного судебного участка г.Сосногорска о взыскании указанных выше сумм налоговый орган обратился в январе 2020 года, на что мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в выдаче судебного приказа ввиду пропуска установленного НК РФ срока для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

С административным исковым заявлением МИФНС №3 по РК обратилась в Сосногорский городской суд Республики Коми ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Частью 2 ст.48 НК РФ установлены сроки обращения в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку обращение административного истца к мировому судье состоялось в ДД.ММ.ГГГГ суд находит пропущенным срок для взыскания в судебном порядке предъявленных в настоящем деле сумм страховых взносов и пени, поскольку со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ до дня обращения к мировому судье прошло более шести месяцев. 

Доказательств наличия уважительных причин пропуска указанного срока в обоснование заявленного ходатайства о его восстановлении административным истцом не указано и не представлено, в связи с чем суд счел необходимым в восстановлении пропущенного срока и в указанной части административного иска отказать.

Разрешая исковые требования о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штрафа по нему, суд руководствуется следующим. 

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств; 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

В соответствии со ст.346.26 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, размеры которой определены частью 3 ст.346.29 НК РФ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ст.346.32 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основным видом экономической деятельности являлась торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах (ОКВЭД 47.19).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации (за ДД.ММ.ГГГГ). Фактически налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ при установленном сроке ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным налогового органа за ФИО1 числится недоимка по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 189 руб., пени в сумме 321,39 руб. и штраф в сумме 918,90 руб. согласно решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных сумм единого налога на вмененный доход, а также штрафов и пени, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 918,90 руб. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 189 руб. и 321,39 руб. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Принудительное взыскание недоимки по страховым взносам, пени, штрафов осуществляется в порядке, установленном ранее изложенными нормами ст.48 НК РФ.

С учетом указанных положений закона, срок на взыскание налоговой задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, №, № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 налоговый орган обратился лишь в ДД.ММ.ГГГГ на что мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в выдаче судебного приказа ввиду пропуска установленного НК РФ срока для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

В административном исковом заявлении налоговым органом не указаны конкретные уважительные причины пропуска указанного срока, в связи с чем в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока взыскания и соответственно в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, штрафа.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 мая 2020 года.

Председательствующий О.Н.Судовская

Верно: судья