Дело № 2а-226/2024

УИД29RS0019-01-2024-000331-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 4 апреля 2024 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Виноградова В.В., при секретаре судебного заседания Драчковой Д.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Барабаш ... о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 13 825,63 руб.;

- земельному налогу с имущество с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 4,06 руб.

Всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 13 829,69 руб.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик, не участвовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 

За налогоплательщиком ФИО1 числились объекты налогообложения: 

- автомобиль ..., г/н ..., дата возникновения собственности 

<

Дата>, дата отчуждения 

<

Дата>;

- ..., г/н ..., дата возникновения собственности 

<

Дата>;

- земельный участок, 

<

Адрес>, ...), дата возникновения собственности 

<

Дата>.

- земельный участок, 

<

Адрес> (...), дата возникновения собственности 

<

Дата>.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате. расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- ... от 

<

Дата>, в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 36 руб., транспортного налога за 2016 год в сумме 13 650 руб., которое ответчиком в срок до 

<

Дата> не исполнено;

- ... от 

<

Дата> на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 36 руб., транспортного налога за 2016 год в сумме 13 650 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2017не исполнено;

- ... от 

<

Дата> на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 36 руб., транспортного налога за 2017 год в сумме 13 650 руб., которое ответчиком в срок до 

<

Дата> не исполнено;

- ... от 

<

Дата> на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 36 руб., транспортного налога за 2018 год в сумме 18 283 руб., которое ответчиком в срок до 

<

Дата> не исполнено;

- ... от 

<

Дата> на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 36 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 41 445 руб., которое ответчиком в срок до 

<

Дата> не исполнено;

- ... от 

<

Дата> на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 39 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 41 445 руб., которое ответчиком в срок до 

<

Дата> не исполнено.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказными почтовыми отправлениями.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов) начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) за несвоевременную уплату:

1) по требованию ...:

• транспортного налога:

- за 2015 год в размере 691,60 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2016 год в размере 691,60 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2017 год в размере 691,60 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2018 год в размере 926,34 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2019 год в размере 82,20 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

• земельный налог с физических лиц:

- за 2018 год в размере 1,16 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2019 год в размере 1,23 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

2) по требованию ...:

• транспортного налога:

- за 2015 год в размере 226 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2016 год в размере 226,35 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);- за 2017 год в размере 226,35 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2018 год в размере 303,20 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2014 год в размере 3 993 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

• земельный налог с физических лиц:

- за 2018 год в размере 0,34 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

3) по требованию ...:

• транспортного налога:

- за 2015 год в размере 884,12 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2016 год в размере 920,93 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2017 год в размере 920,93 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2018 год в размере 1 233,48 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2020 год в размере 1 713,75 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

• земельный налог с физических лиц:

- за 2018 год в размере 3,31 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>);

- за 2020 год в размере 1,61 руб. (период с 

<

Дата> по 

<

Дата>).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым орган в адрес налогоплательщика направлено требование;

- ... от 

<

Дата> с предложением в добровольном порядке в срок до 

<

Дата> уплатить задолженность по пени в сумме 3 178,59 руб.;

- ... от 

<

Дата> с предложением в добровольном порядке в срок до 

<

Дата> уплатить задолженность по пени в сумме 4 975,36 руб.;

- ... от 

<

Дата> с предложением в добровольном порядке в срок до 

<

Дата> уплатить задолженность по пени в сумме 5 675,74 руб.

Требование направлены в адрес налогоплательщика заказными почтовыми отправлениями.

На момент направления настоящего заявления в суд требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании. 

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. 

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена в полном объеме, то налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Представленные административным истцом расчеты сумм, заявленных к взысканию (пеней), проверены судом, являются арифметически верными, соответствуют требованиям закона и обстоятельствам дела, ответчиком не опровергнуты. 

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

<

Дата> мировым судьей судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ ...а-3890/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу, задолженности по пени.

Согласно статье 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

<

Дата> мировым судьей судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа ... от 

<

Дата>, в связи с поступившими возражениями должника.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее 

<

Дата>.

<

Дата> административное исковое заявление поступило в Онежский городской суд, то есть в установленный законом срок.

Административный истец с соблюдением процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Барабаш ... о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с 13 829,69, (ИНН ...), задолженности по:

- транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 13 825,63 руб.;

- земельному налогу с имущество с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 4,06 руб.

Всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 13 829,69 руб.

Взыскать с Барабаш ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 553 рубля.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд ... области.

Председательствующий В.В. Виноградов