Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 августа 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.,

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Камина А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-325/2025 по административному исковому заявлению ФИО12 Светланы Леонидовны о признании недействующим нормативного правового акта в части,

у с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, для целей налогообложения на 2024 год.

Указанный нормативный правовой акт опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

В указанный Перечень включено нежилое здание с кадастровым номером 63:01:0926001:538 ( пункт 20520).

ФИО2, являясь собственником нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0926001:538, обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просила признать недействующим Перечень на 2024 год в части включения в него нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0926001:538.

Требования обоснованы тем, что здание не соответствует критериям статьи 378.2 НК РФ, так как для размещения офисной и сопутствующей офисной инфраструктуры используется менее 20 % помещений. Включение нежилого здания в Перечень на 2024 год является необоснованным и не соответствующим требованиям ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца ФИО3 просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области, заинтересованные лица: Администрация г.о. Самара, УФНС Самарской области, Администрация Советского района г. Самары, УФНС № 24 не направило в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений Самарской области представило письменные возражения, в которых указало, что нежилое здание включено в Перечень в соответствии с актом осмотра от 14.12.2022 года, согласно которому здание используется под размещение отдела и сервисного центра Utake. ru., актом осмотра от 10.03.2023 года, согласно которому здание используется под сервисный центр, сервисное обслуживание и ремонт электротехоборудования, электро- и бензоинструмента, интернет-магазин Utake. ru, актом осмотра от 06.06.2024, согласно которому здание используется под офисы и торговые объекты.

Исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0926001:538 площадью 2982,8 кв. м, расположенного по адресу: Самарская область, г. Самара, р-н Советский, Заводское шоссе, д. 15А.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое здание имеет назначение - нежилое, данные о наименовании отсутствуют. Нежилое здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0926001:674, принадлежащем на праве собственности ФИО1, с видом разрешенного использования «для иных видов жилой застройки. Производственная деятельность, склады».

Вид разрешенного использования земельного участка не подразумевает его использование в качестве офисного или торгового объекта, объекта общественного питания или бытового обслуживания

Согласно представленному в суд административным истцом техническому паспорту, выполненному Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация- Федеральное БТИ» по состоянию на 25 августа 2009 года, в офисно-складском здании по адресу: г. Самара, р-н Советский, шоссе Заводское, д. 15А, на площади 2982,8 кв. м. расположены следующие помещения: кабинеты, санузлы, помещения, подсобные, коридоры, гараж, электрощитовая, склады.

По запросу суда представлен аналогичный технический паспорт.

Помещения с названием «кабинеты» не тождественны наименованию «офис».

Согласно информации, предоставленной УФНС Самарской области. контрольно-кассовая техника по адресу: 

<

...>, зарегистрирована в отношении ООО «БИМ», ФИО4, ФКУ Лечебно-исправительное учреждение № 4 УФСИН по Самарской области, ООО «Инстротех», ФИО5, АО «Предприятие уголовно-исполнительной системы «Промсервис», ООО «Мастер Фуд», ФИО6.

Межрайонная ИФНС № 24 по Самарской области сообщила, что в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей договоры аренды, субаренды не включены в состав регистрационных дел ООО «БИМ», ИП ФИО7, ИП ФИО10, регистрирующим органом ООО «Инстротех» является межрайонная ИФНС России № 23 по Московской области, АО «Промсервис»-межрайонная ИФНС № 46 по г. Москве, ИП ФИО6- межрайонная ИФНС России № 18 по Республике Татарстан.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Республике Татарстан сообщила об отсутствии договоров аренды, субаренды в отношении ИП ФИО11

Межрайонная ИФНС России №6 по г. Московской области сообщила об отсутствии сведений в отношении ООО «Инстротех».

Суду предоставлены следующие договоры аренды, заключенные ФИО1 с юридическими лицами и физическими лицами:

- договор аренды от 1 февраля 2020 года с ООО «Вертикаль» о передаче в аренду помещений площадью 784,88 кв. м для ведения производственно-хозяйственной деятельности;

-дополнительное соглашение от 11.02.2022 о передаче в аренду ООО «Вертикаль» помещений площадью 1 106,08 кв. м. для ведения производственно-хозяйственной деятельности;

- договор от 19.03.2021 года о передаче ООО «Мастер Фуд» под производство 385,8 кв. м. и под офисы- 17,6 кв. м, 17,7 кв. м., 10,2 кв. м., 14,4 кв. м., 3,7 кв. м. ( всего 63,6 кв. м.)

--договор от 01.10.2024 о передаче в аренду ИП ФИО6 под офис 103,4 кв. м., под склад- 321, 2 кв. м;

-договор от 01.04.2024 о передаче в аренду ИП ФИО8 помещения площадью 128,9 кв. м. с целью ведения производства

-договор аренды от 29.07.2024 о передаче в аренду ООО «Континент-Кулинария» помещения площадью 72 кв. м. в целях размещения оборудования арендатора

-договор аренды от 01.04.2024 о передаче в аренду ООО «СЕТЛАН» помещения площадью 167,9 кв. м. для производства работ по металлообработке

-договор от 01.11.2024 о передаче в аренду ООО «СЕТЛАН» помещения площадью 50 кв.м. для осуществления предпринимательской деятельности

-договор от 30.12.2020 года о передаче ООО «Смарт Бэттериз» 404,6 кв. м. для размещения склада

-договор аренды от 01.10.2024 о передаче ИП ФИО9 помещения площадью 450 кв. м. для использования под склад.

Проанализировав представленные договоры аренды, суд приходит к выводу о том, что помещения, переданные в аренду по договору, заключенному с ООО «Вертикаль» для производственно-хозяйственной деятельности, по договорам с ООО «Смарт Бэттериз» для размещения склада, не свидетельствуют о размещении в них офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Договоры аренды с ООО «СЕТЛАН», ИП ФИО9, ОО «Континент-Кулинария», ИП ФИО6, ИП ФИО8 не могут быть приняты судом во внимание, поскольку они заключены после утверждения Перечня на 2024 год.

6 июня 2024 года ГБУ СО ЦРР осмотрело здание с кадастровым номером 63:01:0926001:538, по результатам осмотра указало, что площадь офисов составляет 73,6 кв. м, офис одела продаж интернет-магазина 23,1 кв. м, офис приема посетителей сервисного центра 20,6 кв. м, мастерская сервисного центра 107,8 кв. м, 50,6 кв. м-торговый объект, склад магазина мебельной фурнитуры 302,6 кв. м, склад интернет-магазина-845,7 кв. м, склад 993,3 кв. м., производственный цех-235,8 кв. м., также в нем размещены помещение для размещения стеллажей, санузлы, технические помещения, проезд, коридор.

Однако, данный акт составлен после утверждения Перечня на 2024 год, поэтому не может быть принят во внимание в настоящем административном деле.

Акт осмотра от 10 марта 2023 года составлен Администрацией Советского внутригородского района г. Самары, в нем указано, что в здании располагается сервисный центр, сервисное обслуживание и ремонт электрооборудования и электробензоинструмента utake.ru.

К данному акту суд относится критически, поскольку внутри здание не осматривалось и информация о частях и площадях помещений, используемых под сервисный центр, не указана, вследствие чего невозможно определить площадь сервисного центра от общей площади здания.

Суду представлен акт осмотра, выполненный ГБУ СО ЦРР 14 декабря 2022 года, из которого следует, что в здании расположены торговый объект 50,6 кв. м, офисы 77 кв. м, централизованное приемное помещение 20,6 кв. м, склад магазина 302,6 кв. м, цех мебельного производства 167,9 кв. м, склад 1953,5 кв. м, комната приема пищи 19,1 кв. м, санузел, душевая, помещение для размещения мебели, гараж, пустое помещение, технические помещения, проезд, коридор.

В указанном акте осмотра площадь торгового объекта, офисов, централизованного приемного помещения, склада-магазина составляет 450,8 кв. м, что от общей площади здания составляет 15,11%.

Решением Самарского областного суда от 11 декабря 2023 года, вступившим в законную силу 22 января 2024 года, по делу № 3а-2367/2023 признан недействующим Перечень на 2023 год в части включения в него нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0926001:538.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что доказательств назначения или фактического использования более 20 % помещений в здании под офисные или торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания не представлено, включение нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0926001:538 в Перечень на 2024 год противоречит ст. 378.2 НК РФ и нарушает права административного истца, в связи с этим требования административного истца о признании недействующим Перечня на 2024 год в части включения в него включение нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0926001:538 подлежат удовлетворению.

Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемой нормы ( 2024 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования ФИО13 Светланы Леонидовны удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом 20520 нежилого здания с кадастровым номером 63:01:0926001:538.

Опубликовать сообщение о принятом решении на официальном сайте Правительства Самарской области, на официальном интернет-портале правовой информации, в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу, 

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2025 года.