Дело № 2а-484/2024

УИД 44RS0023-01-2024-000569-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2024 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе 

председательствующего судьи Чистяковой Ю.П.,

при секретаре Андрияновой Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу, по пени по транспортному налогу в общем размере 3 558 руб. 30 коп.,

установил:

29.08.2024 Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу, по пени по транспортному налогу в общем размере 3 558 руб. 30 коп.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в УФНС России по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, и ей на праве собственности принадлежат:

- квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- автомобиль 

<

...>;

Имущественные налоги подлежат уплате в соответствии со ст. ст. 363. 397, 409 НК РФ в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При уплате налога с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки со дня возникновения недоимки по день исполнения обязанности по уплате налога.

За ФИО1 числится задолженность по пеням на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 137 руб. 14 коп., по земельному налогу в размере 664 руб. 35 коп., по транспортному налогу в размере 2756 руб. 81 коп., всего в общем размере 3558 руб. 30 коп. 

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о сумме недоимки по налогам и начисленных на эту сумму пени.

В соответствии со ст. 48 НК РФ УФНС России по Костромской области 29.01.2024 обращалось за взысканием указанной в требовании задолженности в порядке приказного производства. 27.02.2024 мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-272 на сумму 15561 руб. 01 коп., который был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика в связи с уплатой задолженности 18.03.2024 в размере 15561 руб. 01 коп. Указанный платеж действительно поступил как уплата единого налогового платежа в единый налоговый счет налогоплательщика.

С учетом перехода с 01.01.2023 налоговыми органами к новой системе учета расчетов налогоплательщиков на единый налоговый счет налогоплательщика в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» распределение сумм платежей осуществляется программно, платеж от 18.03.2024 зачтен в уплату задолженности по имеющимся недоимкам по налогам на 2017-2022 г.г., а остаток платежа погасил пени, которые на тот момент составляли 5606 руб. 54 коп., зачтено 2048 руб. 24 коп., остаток задолженности по пени 3558 руб. 30 коп., который административный истец просит взыскать с административного ответчика. 

В судебное заседание административный истец - Управление ФНС по Костромской области, уведомленное надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, своего представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административному ответчику ФИО1 заказным письмом направлялось судебное извещение с указанием времени и места проведения судебного заседания. Однако, судебная корреспонденция была возвращена. С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, суд считает данное извещение надлежащим.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность в виде пени, которая начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой предусматривают, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. ст. 388 и 389).

В соответствии со ст. ст. 390 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 394 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, ей на праве собственности принадлежат:

- квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- автомобиль 

<

...>

По сведениям налогового органа налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. уплачены, но в связи с неуплатой налогов в установленный срок начислены пени. На момент обращения с данным иском в суд остаток пеней к взысканию составляет 3558 руб. 30 коп.: по налогу на имущество физических лиц в размере 137 руб. 14 коп., по земельному налогу в размере 664 руб. 35 коп., по транспортному налогу в размере 2 756 руб. 81 коп.

Как усматривается из материалов дела на основании определения мирового судьи судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области от 18.03.2024 по делу № 2а-272/2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам был отменен, УФНС России по Костромской области обратилось с административным исковым заявлением в суд 11.09.2024, то есть в установленные сроки.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, добровольно возложенную на него обязанность исполнил с нарушением установленных законом сроков, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени. 

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Факт оплаты ответчиком 27.08.2024 суммы в размере 329,92 руб., 09.09.2024 в размере 320,92 руб., нельзя считать надлежащим исполнением обязанности по уплате задолженности по пени, предъявленной к взысканию в настоящем деле.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Согласно пункту 3 статьи 113 Налогового кодекса РФ государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ в абзаце втором пункта 40 постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу приведенных положений и согласно абзаца 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Макарьевского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (

<

...>) задолженность по налоговым платежам в виде пени по налогу на имущество физических лиц в размере 137 руб. 14 коп., по земельному налогу в размере 664 руб. 35 коп., по транспортному налогу в размере 2 756 руб. 81 коп., всего в общем размере 3 558 руб. 30 коп.

Взыскать ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Макарьевского муниципального района Костромской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья:подпись

Копия верна. Судья Ю.П. Чистякова

Решение в окончательной форме принято 11 октября 2024 года.