Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

14 января 2019 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Кретининой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-231/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ей имущества. Поскольку должник не исполнила установленную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2014 налоговый период, ей было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. Просит взыскать с ответчика по требованию № 43873 от 30.10.2015 года недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 413,00 руб. и пени по нему в размере 812,51 руб. 

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской, о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку представитель административного истца и административный ответчик о дне рассмотрения дела извещены надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 1056223 от 22.04.2015 года о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был начислен, транспортный налог за 2014 год (автомобили 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>) в общем размере 2 413 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014 года в размере 180 руб. Установлен срок оплаты до 01.10.2015 года. 

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного уведомления подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке от 04.06.2015 года.

В связи с неуплатой в установленный срок налога в полном размере, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате транспортного налога в размере 2 413 руб. с предложением добровольно погасить недоимку до 25.01.2016 года, что подтверждается требованием № 43873 по состоянию на 30.10.2015 года. 

Указанное требование также содержит обязанность по уплате пени за нарушение сроков оплаты транспортного налога в размере 1 119,16 руб.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного требования подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке от 05.11.2015 года. 

Поскольку требование об уплате налога было оставлено без исполнения, налоговая инспекция 30.06.2016 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налоговых платежей и пени. Срок для обращения налоговым органом пропущен не был. 30.06.2016 года мировым судьей судебного участка № 113 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 21.05.2018 года был отменен на основании заявления ФИО1 

После отмены судебного приказа налоговый орган 01.11.2018 года обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу, то есть в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ.

В заявлении на отмену судебного приказа ФИО1 указывает на утрату автомобиля более 10 лет назад как на основание освобождения от уплаты транспортного налога.

В рамках подготовки к рассмотрению административным ответчиком было заявлено об угоне автомобиля 

<

данные изъяты> и нахождении его в розыске, в связи с чем, данный автомобиль не может являться объектом налогообложения. Автомобиль 

<

данные изъяты> вообще ей не принадлежит.

Действительно, в силу положений ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения, в том числе, транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом

В письме от 25.06.2018 года № БС-4-21/12192 Минфин России и ФНС России разъясняет, что к документам, подтверждающим факт угона (кражи) транспортного средства, в частности, могут относиться:

- справка об угоне (краже) транспортного средства, которая выдается правоохранительными органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж), иные документированные сведения, полученные от указанных органов, а том числе: справка уполномоченного органа о прекращении уголовного дела по факту угона (кражи) транспортного средства в связи с истечением срока давности привлечения УК уголовной ответственности.

- справка или постановление о возбуждении уголовного дела.

- информация об угоне (краже) транспортного средства может содержаться во вступивших в законную силу судебных постановлениях, решениях, определениях.

Согласно информации Налоговой службы подтверждающие факт угона (кражи) документы вместе с заявлением необходимо направить в налоговый орган, после чего будет принято решение о перерасчете суммы транспортного налога, в случае невозможности предоставить подтверждающие документы, налоговый орган на основании заявления гражданина самостоятельно направит соответствующие запросы в ГИБДД о наличии сведений о розыске транспортного средства.

По заявлению владельца регистрация утраченного или похищенного транспортного средства может быть прекращена, оно может быть снято с учета в ГИБДД МВД России согласно правилам, утвержденным приказом МВД России от 24.11.2008 года № 1001. После этой процедуры взимание транспортного налога прекращается. Если же розыск прекращен, транспортное средство не нашлось, а владелец не снял его с регистрационного учета - налогообложение возобновляется.

Согласно письма Отдела ГИБДД У МВД России по г. Тольятти от 09.01.2019 года и Карточек учета транспортного средства, ФИО1 является собственником автомобилей: 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>. В отношении обоих автомобилей имеются ограничения в виде наложения ареста, регистрация ограничений произведена 02.05.2007 года и 06.06.2007 года соответственно.

Таким образом, с органах ГИБДД отсутствуют сведения о нахождении автомобиля 

<

данные изъяты> в розыске в связи с угоном (кражей), владелец ФИО1 с заявлением о прекращении регистрации и снятии с учета данного автомобиля не обращалась.

Какие либо соответствующие документы, подтверждающие факт угона (кражи) автомобиля 

<

данные изъяты> ответчик суду не предоставила.

Более того, в материалах дела имеются документы, свидетельствующие о том, что вышеуказанный автомобиль был арестован судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Тольятти 02.04.2008 года в счет исполнения решения 

<

данные изъяты> райсуда г. Тольятти от 04.09.2006 года по иску ЗАО КБ 

<

данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору и обращении взыскании на заложенное имущество в виде автомобиля 

<

данные изъяты>. Автомобиль был передан на ответственное хранение в ООО 

<

данные изъяты> которое, в свою очередь, произвело реализацию имущества, как указано в Постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела от 21.05.2011 года, автомобиль находится у предыдущего владельца ФИО1

Таким образом, надлежащие доказательства, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства административным ответчиком представлены не были. 

Доводы о том, что автомобиль 

<

данные изъяты> никогда ФИО1 не принадлежал, не нашли своего подтверждения при рассмотрении данного дела. Из справки отдела ГИБДД указанный автомобиль зарегистрирован на имя административного ответчика: 08.07.1999 года, сведения о снятии регистрации отсутствуют. 

Порядок снятия транспортных средств с регистрационного учета регулируется постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" и Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденными приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 года N 1001 и утратившими силу с 06 октября 2018 года.

Согласно п. 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Аналогичные положения также содержались в п. 4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России.

Согласно информации ГИБДД Управления МВД России по городу Тольятти от 09.01.2018 года, и автомобиль 

<

данные изъяты>, и автомобиль 

<

данные изъяты> зарегистрированы за ФИО1

Сведения о нахождении указанных автомобилей у иных лиц, а также обращения ФИО1 с заявлениями о прекращении регистрации и снятии с учета, в материалах дела отсутствуют.

Согласно приведенным выше нормам налогового законодательства обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от факта принадлежности этого транспортного средства налогоплательщику. При этом согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Таким образом, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законом не установлено.

Административным ответчиком не представлено доказательств обращения в органы ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств в спорный период, что свидетельствует о том, что транспортные средства в 2014 году состояли на регистрационном учете на имя ФИО1 и, как следствие, транспортный налог налоговым органом за это время начислялся на имя административного ответчика.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату ею недоимки по транспортному налогу за 2014 налоговый период, а также пени за неуплату транспортного налога предоставлены не были, судом данные доказательства не были добыты.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 413 руб. и пени по нему в размере 812,51 руб. 

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ РФ, суд 

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год по требованию № 43873 от 30.10.2015 года в размере 3 225 рублей 51 копейка, в том числе по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 413 рублей, пени по транспортному налогу в размере 812 рублей 51 копейка. 

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 января 2019 года. 

Председательствующий: