Дело /номер/а-1731/2025

УИД: /номер/

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2025 г. г. Клин, Московской области

Клинский городской суд Московской области в составе 

председательствующего судьи Кручининой К.П., 

при секретаре судебного заседания Гасымовой А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1731/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клину Московской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, о взыскании задолженности по налогу и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по г. Клину обратилась в суд с административным иском, к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 18 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 11,16 руб., о взыскании задолженности на общую сумму 207 846,50 руб., в том числе:

- по налогу на имущество за 2014 в размере 18 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 177 823,49 руб.;

- пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 26 080,01 руб.;

- штрафам в размере 3 943 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налога не выполнил, требование об уплате налога не исполнил.

Представитель административного истца на основании доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена по адресу регистрации и по телефону. 

Информация о дате и времени рассмотрения дела в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещалась в автоматическом режиме на официальном сайте Клинского городского суда в сети «Интернет», в связи с чем, лица, не явившиеся в судебное заседание, имели возможность отслеживать данную информацию дистанционно. 

Проверив материалы дела, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НКРФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НКРФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно поступившим в налоговую инспекцию сведениям ФИО1 является собственником:

- комнаты, адрес: 603057, /адрес/, кадастровый номер /номер/, площадью /данные изъяты/ кв.м., дата регистрации права /дата/, дата прекращения права /дата/.

Начисления налога на имущество за 2014 г. произведено Межрайонной Инспекцией ФНС №22 по Нижегородской области в размере 18 руб. со сроком уплаты /дата/.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

П.2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежала квартира, расположенная по адресу: /адрес/. Право собственности зарегистрировано /дата/. Право собственности прекращено /дата/ (л.д. 21).

Также ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером /номер/, расположенный по адресу: /адрес/». Право собственности зарегистрировано /дата/. Право собственности прекращено /дата/ (л.д. 21).

Таким образом, ФИО1 в 2022 г. получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, который составляет пять лет. Налогоплательщиком не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022, срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ /дата/.

Межрайонной ИФНС №2 по Нижегородской области проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ. По результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения /номер/ от /дата/. В указанном решении ФИО1 до начислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 180 310 руб., также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации с наложением штрафа в размере 1 690 руб. и п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы с наложением штрафа в размере 2 253 руб. (л.д. 23-26).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц /дата/ (п.4 ст. 228 НК РФ). В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налоговое, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае увеличения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в связи с наступлением сроков уплаты налога за последующие налоговые периоды, а также увеличении суммы пени, направление нового или уточненного требования об уплате не предусмотрено налоговым законодательством.

Требованием от /дата/ /номер/ об уплате задолженности налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до /дата/. Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением. Требование об уплате не исполнено.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ и пунктом 3 ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение /номер/ от /дата/ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также в электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 208 044,57 руб. Решение о взыскании задолженности направлено налогоплательщику почтовой связью.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени в размере 25 062,13 руб. за за 2022,2023 гг.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, поскольку стороной административного ответчика суду не представлены доказательства уплаты транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование по которому произведено начисление пени, суд взыскивает с административного ответчика ФИО3 пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование согласно представленному расчету, который проверен судом и признан правильным.

Налоговым органом соблюдена процедура направления ответчику налогового уведомления и налогового требования о взыскании недоимки по налогу и пени, а также установленный нормой п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд; размер транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование исчислен верно; в установленный налоговым законодательством срок, обязанность по оплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование ответчиком не исполнена, что повлекло начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ; на момент рассмотрения дела в суде имеющаяся задолженность по налоговым платежам административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, поскольку стороной административного ответчика суду не представлены доказательства уплаты транспортного налога, по которому произведено начисление пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, согласно представленному расчету, который проверен судом и признается правильным.

Налоговым органом соблюдена процедура направления ответчику налогового уведомления и налогового требования о взыскании недоимки по налогу и пени, а также установленный нормой п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд; размер транспортного налога, исчислен верно; в установленный налоговым законодательством срок, обязанность по оплате транспортного налога, ответчиком не исполнена, что повлекло начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ; на момент рассмотрения дела в суде имеющаяся задолженность по налоговым платежам административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от /дата/ /номер/ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество за 2014 в размере 18 руб., по налогу на доходы за 2022 в размере 180 310 руб., пени в размере 26 081,77 руб., штрафам 3 943 руб.

Мировым судьей судебного участка №341 Клинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ от /дата/ по делу №2а-2134/2024 о взыскании на сумму 210 352,77 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 341 Клинского судебного района от /дата/ судебный приказ отменен, в связи с предоставлением должником возражений. 

В возражениях ФИО1 указывает, что задолженности у нее не могло быть.

Данный довод суд отклоняет, поскольку за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по налогу на имущество за 2014 в размере 18 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 177 805,49 руб. ( с учетом частичной оплаты на сумму 2 504,51 руб.), пени в размере 26 080,01 руб. (с учетом частичной оплаты на сумму 1,76 руб.), штрафам в размере 3 943 руб.

Пени начислены за просрочку уплаты налога на имущество за 2014 г. и НДФЛ за 2022 г. за период с /дата/ по /дата/.

При этом налог на имущество за 2014 г. в размере 18 руб. начислен по сроку уплаты позднее /дата/. Соответственно, срок принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2014 в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ истек в 2019 г.. Сумма пени, начисленная за недоимку за 2014 по налогу на имущество за период с /дата/ по 31.12. 2022 составляет 11,16 руб.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны.

Административный истец заявил о восстановлении срока обращения за взысканием в отношении задолженности по налогу на имущество за 2014 в размере 18 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 11,16 руб. 

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (пункт 2 части 9, часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Судом установлено, что с требованием об уплате задолженности по налогу на имущество за 2014 г., налоговый орган обратился к мировому судье только в июне 2024 г., то есть спустя 9 лет после возникновения обязанности по уплате налога.

Доказательств того, что, действуя разумно и добросовестно, административный истец столкнулся с обстоятельствами, препятствующими своевременному направлению административного искового заявления в суд, и наличия условий, ограничивающих возможность совершения соответствующих юридических действий, суду не представлено.

Ни административное исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленные сроки.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле, поскольку имелась возможность обратиться в суд с заявлением в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, не представлено. В связи с чем, требования административного истца в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2014, удовлетворению не подлежат.

Согласно пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с изложенным, суд считает, что применительно к нормам статьи 59 НК РФ, а также «Порядку списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию», утвержденным приказом от 02 апреля 2019 г. № ММВ-7-8/164@ Министерства финансов РФ, в отношении указанных сумм налоговый орган утратил возможность их взыскания в судебном порядке в связи с истечением установленного срока, а потому основания для удовлетворения административных исковых требований в части налогов за 2015-2018 гг. отсутствуют.

Доводы административного истца о том, что срок взыскания налогов не истек, со ссылкой на судебную практику, судом отклоняется, поскольку указанный довод противоречит положениям закона.

Одновременно, суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 177 823,49 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 26 080,01 руб.; штрафам в размере 3 943 руб., начисленных в связи с просрочкой уплаты налогов за 2022 г., поскольку доказательств иного размера задолженности в материалы дела не представлено, при этом административным истцом приведен подробный расчет оснований возникновения задолженности и её размер.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие погашение заявленных налогов за указанные периоды, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по налогам за 2022 г., а также пени и штрафа.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению частично.

Также с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клину Московской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, о взыскании задолженности по налогу и сборам, пени– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, /дата/ г.р., уроженки /адрес/, паспорт /номер/, ИНН /номер/, в пользу ИФНС России по г. Клину Московской области, задолженность, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 177 823,49 руб.;

- пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 26 080,01 руб.;

- штрафам в размере 3 943 руб., а всего 207 817,34 руб.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клину Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 18 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 11,16 руб.- отказать.

Взыскать ФИО1, /дата/ г.р., уроженки /адрес/, паспорт /номер/, ИНН /номер/ в доход бюджета г.о. Клин Московской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.П. Кручинина

Мотивированное решение суда составлено 26 августа 2025 г.

Судья К.П. Кручинина