Дело №2а-370/2023

УИД: 18RS0016-01-2023-000418-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 августа 2023 года село Дебесы Удмуртской Республики 

Судья Кезского районного суда УР Сабрекова Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обосновав свои требования тем, что согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по УР (Управление Роснедвижимости по УР) ответчик имеет земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым №, кадастровая стоимость которого составляет на 01.01.2016 года- 01.01.2019 года составляет 158953,00 руб., доля в праве 1/2 ( с 11.04.2016 г.).

Статьей 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Статьей 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус». 

Решением Совета депутатов МО «Дебесское» Дебесского района « О внесении изменений в положение о земельном налоге МО «Дебесское», утвержденное решением Совета Депутатов МО «Дебесское» 18.04.2012 г. №8 от 25.11.2016 г. №11, Решением Совета Депутатов МО «Дебесское» Дебесского района « Об утверждении Положения о земельном налоге МО «Дебесское» от 12.04.2019 г. №87 установлены ставки земельного налога на территории МО «Дебесское» в размере 0,3 % в отношении земельных участков: …занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. 

Межрайонной ИФНС России №3 по УР произведено исчисление земельного налога за 2016-2019 годы в размере 297,00 руб., который ответчиком в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма пени составляет 16,15 руб., из которых за 2016 год – 3,20 руб., на недоимку 60,00 руб., период просрочки с 04.12.2018 г. по 28.06.2019 г. (уведомление №56762502 от 14.08.2018 года со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г., требование №15959 по состоянию на 29.06.2019 г. срок уплаты до 08.10.2019 г.), за 2017 год-4,21 руб. на недоимку 79,00 руб., период просрочки с 04.12.2018 года по 28.06.2019 года ( уведомление №56762502 от 14.08.2018 года со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г., требование № 15959 по состоянию на 29.06.21019 г. срок уплаты до 08.10.2019 г.), за 2018 год- 4,37 руб. на недоимку 79,00 руб., период просрочки с 02.12.2020 года по 18.10.2021 года ( уведомление № 18621818 от 03.08.2020 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, требование №20609 по состоянию на 19.10.2021 г. срок уплаты до 03.12.2021 г.), за 2019 год-4,37 руб. на недоимку 79,00 руб., период просрочки с 02.12.2020 года по 18.10.2021 года ( уведомление № 18621818 от 03.08.2020 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, требование №20609 по состоянию на 19.10.2021 г. срок уплаты до 03.12.2021 г.).

Инспекция обращалась с заявлением №7092 от 11.10.2022 года о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Дебесского района от 30.01.2023 года в выдаче судебного приказа было отказано, поскольку заявленное требование не является бесспорным, так как ФИО1 в 2016-2019 гг. являлся несовершеннолетним. 

Истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 297,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 16,15 руб..

В ходе рассмотрения дела судом была произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России N3 по Удмуртской Республике, его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, в связи с проведенной реорганизацией.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Подпунктами 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 3 по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, является несовершеннолетней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 48 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 393 ГК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положениями пункта 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 являлся собственником земельного участка:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 4232 кв.м., доля в праве 1/6. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2016-01.01.2019 составляет 158953,00 руб.. 

Таким образом, нашло подтверждение, что у ФИО1 обладавшего на праве собственности земельным участком, имеется обязанность по уплате земельного налога за 2016-2019 годы. Данный земельный участок является объектом налогообложения в силу ст. 389 НК РФ.

В 2016 году кадастровая стоимость указанного участка составила 158953,00 рублей, налоговая ставка согласно решению органа муниципальной власти - 0,30%, период владения в 2015 году - 9 месяцев.

Расчет налога за 2016 год: (158953,00х0,30%):6 =60,00 рублей.

В 2017, 2018, 2019 годах кадастровая стоимость указанного земельного участка составила 158953,00 рублей, налоговая ставка согласно решению органа муниципальной власти - 0,30%, период владения в 2017, 2018, 2019 годах - 12 месяцев.

Расчет налога за 2017, 2018, 2019 годы: (154805,00х0,30%):3 = 79,00 рублей за каждый год.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления за 2016,2017,2018,2019 годы N567625020 от 14 августа 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 25018 года; за 2018,2019 годы N 18621818 от 03 августа 2020 года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Подробный расчет налога приведен административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, является правильным.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 15959 от 29 июня 2019 года со сроком уплаты не позднее 08.10.2019 года на сумму 146,41 руб., в том числе земельный налог за 2016,2017 годы в размере 139,00 рублей, пени в размере 7,41 руб.,

-№20609 от 19 октября 2021 года со сроком уплаты не позднее 03.12.2021 года на сумму 166,74 руб., в том числе земельный налог за 2018,2019 годы в размере 158,00 рублей, пени в размере 8,74 руб..

Направление налогового уведомления и требований подтверждается реестрами заказной корреспонденции. 

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по земельному налогу и пени.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИФНС России N3 по Удмуртской Республике 11 октября 2022 года обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 297 руб., пени в размере 16,15 руб., всего 313,15 рублей.

Мировым судьей судебного участка Дебесского района Удмуртской Республики 30 января 2023 года вынесено определение об отказе Межрайонной ИФНС России N3 по Удмуртской Республике в принятии заявления о выдаче судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением. 

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России N3 по УР обратилась в суд 10 мая 2023 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного и учитывая, что процедура направления требования в адрес ФИО1, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с него недоимки и пени по налогам истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пени не имеется.

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, пени явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N3 по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

- земельный налог с физических лиц за 2016-2019 годы в сумме 297 рублей 00 копейка, пени по земельному налогу в сумме 16 рублей 15 копеек и перечислить на расчётный счет УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Кезский районный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения копии определения путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.А. Сабрекова