Дело №2а-69/2025 (2а-1394/2024) 

УИД 29RS0017-01-2024-002337-29

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Няндома 18 февраля 2025 г. 

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Тимошенко А.Г.,

при секретаре Флемер А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, в совокупном фиксированном размере,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС, Управление) обратилось в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, в совокупном фиксированном размере, указав в обоснование, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в УФНС в качестве адвоката, в связи с чем на него возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которые начиная с 2023 года уплачиваются в совокупном фиксированном размере – 45 842 рубля в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанного налога в полном объеме. Вместе с тем налогоплательщиком частично произведена оплата в бюджет, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 687 рублей 37 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 656 рублей 00 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 343 рубля 00 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 23 копейки, ДД.ММ.ГГГГ в размере 323 рубля 89 копеек. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму 24 831 рубль 51 копейка за 2023 г., пени на сумму 5 929 рублей 44 копейки.

Определением Няндомского районного суда Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена 

<

данные изъяты>).

Административный истец УФНС, извещенное надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, просило рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения настоящего спора, в судебное заседание не явился. Из представленных возражений следует, что он с иском не согласен, поскольку по состоянию на 2023 г. им были полностью погашены налоговые обязательства, включая пени и штрафы. Просит применить срок исковой давности. Указывает, что платежные документы, в том числе от Коллегии адвокатов Няндомского района имели целевое назначение и не могли быть распределены на иные начисления. Полагает, что поступавшие платежи не могли быть распределены на иные начисления, образовавшиеся свыше трехлетнего периода, то есть за пропуском общего срока исковой давности. Ссылается, что с введением единого налога, поступающие суммы не могли распределяться на ранее возникшие обязательства. 

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 178 КАС РФ определено, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ). 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. 

Из содержания статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты, занимающиеся частной практикой. 

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 НК РФ). 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ).

В силу пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, что лицами, участвующими в деле не оспаривалось.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 по адресу: 

<

адрес>, было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общем размере 24 015 рублей 63 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог с физических лиц – 4 464 рубля 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 493 рубля 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов – 77 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов – 1 069 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов – 376 рублей 00 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов – 469 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 16 363 рубля 13 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 704 рубля 50 копеек; а также пени в размере 3 807 рублей 92 копеек.

Факт направления указанного требования подтверждается списком № отправления заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ

По сведениям, предоставленным УФНС, налогоплательщиком ФИО1 было произведено частичное погашение задолженности в сумме 21 010 рублей 49 копеек, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 687 рублей 37 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 656 рублей 00 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 343 рубля 00 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 23 копейки, ДД.ММ.ГГГГ в размере 323 рубля 89 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ решением УФНС № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 36 389 рублей 59 копеек.

Стороной административного ответчика представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее факт уплаты единого налогового платежа за адвоката ФИО1, ИНН №, в сумме 45 842 рубля 00 копеек.

Кроме того, из справки ПАО Сбербанк № следует, что ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> произвела отчисления в пользу МИ ФНС России по управлению долгом в размере 5 994 рубля 00 копеек в счет страховых взносов на ОПС в размере 1% от дохода свыше 300 т.р., зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за адвоката ФИО1; ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> произвела отчисления в пользу МИ ФНС России по управлению долгом в размере 45 842 рублей 00 копеек в счет уплаты Единого налогового платежа за адвоката ФИО1; ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> произвела отчисления в пользу МИ ФНС России по управлению долгом в размере 5 343 рубля 00 копеек в счет уплаты Единого налогового платежа за адвоката ФИО1

Из представленной стороной истца детализации сальдо усматривается, что вышеназванные платежи были учтены налоговым органом при расчете спорной задолженности.

Представленный стороной административного истца расчет задолженности принимается судом, поскольку соответствует требованиям закона, установленным фактическим обстоятельствам дела, является арифметически верным, при этом. Контррасчет задолженности стороной административного ответчика в материалы дела не представлен, доказательств своевременной уплаты недоимки в полном объеме в деле не имеется.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени приложен к исковому заявлению.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 5 929 рублей 95 копеек за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

На момент направления административного искового заявления задолженность по налогу и пени должником не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Относительно доводов административного ответчика о пропуске срока исковой давности установлено следующее.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано статьей 48 НК РФ. 

Положения статьи 48 НК РФ действуют также в отношении физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой. 

К взысканию задолженности по налогу, сбору, страховым взносам, пени и штрафу не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством Российской Федерации, в связи с тем, что правовая природа сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ (и соответствующих сроков, предусмотренных нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), отличается от правовой природы срока исковой давности в гражданском праве. 

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В административном исковом заявлении налогового органа указан порядок принимаемых Управлением мер по взысканию задолженности. 

В частности, в установленный законом срок страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в бюджет уплачены не были, в связи с чем ФИО1 в порядке статьи 75 Кодекса, были начислены пени за неуплату налога в установленный срок. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. 

Согласно п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

УФНС по АО и НАО обратилось с административным исковым заявлением на основании п. 3 ст. 48 НК РФ в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа №, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области. 

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанным требованиям на дату обращения в суд с настоящим иском не истек. 

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств уплаты страховых взносов в полном объеме, равно как и не представлен контррасчет по страховым взносам.

Принимая во внимание изложенное, учитывая представленные в материалы дела доказательства, требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам, подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании страховых взносов, в совокупном фиксированном размере, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере на сумму 24 831 рубль 51 копейка, пени на сумму 5 929 рублей 44 копейки, всего 30 760 рублей 95 копеек, всего взыскать 30 760 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий А.Г. Тимошенко

Мотивированное решение составлено 4 марта 2025 г.