Дело №2а-631/2024

УИД13RS0019-01-2024-000621-39

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 21 июня 2024 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р., 

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А., 

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 год, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия. За налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество: автомобиль грузовой ГАЗ3302, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 4 марта 2009 г. По месту учета транспортного средства в отношении указанного объекта налогообложения исчислен транспортный налог за 2021 года в сумме 5600 руб. (140(налоговая база, мощность двигателя)*40 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения). Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №8426553 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г. Налог в срок оплачен не был. С 01.01.2023 г. внедрен институт Единого налогового счета, который представляет собой итоговое состояние расчетов с бюджетом. По состоянию на 31.12.2022 г. за ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога, образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета на период 01.01.2023 г. в размере 16733 руб., пени 4611,28 руб. В связи с наличием задолженности по транспортному налогу, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование об уплате налога №44092 от 06.07.2023 г. со сроком исполнения 25.08.2023 г. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования требования в размере 22122,21 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 г.г. – 16733 руб., пени 5389,21 руб. за период с 02.12.2017-06.07.2023 г. 

В отношении задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в сумме 5600 руб., а также пени за период с 20.12.2021 г. по 13.11.2023 г. в сумме 5059,22 руб. налоговым органом не принимались меры взыскания. При этом изменения задолженности направления дополнительного (уточненного) требования об уплате законом не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности, налоговым органом вынесено решение от 8 ноября 2023 г. № 6447 о взыскании задолженности.

УФНС России по Республике Мордовия обратилось к мировому судье судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, который 21.12.2023 г. отменен, в связи с поступлением возражений должника.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5059 руб. 22 коп., пени по налогу за период с 20.12.2021 по 13.11.2023 г.г. в размере 5059 руб. 22 коп., а всего 10 659 руб. 22 коп. 

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, отложить разбирательство дела не просил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства административного дела, предусмотренных статьей 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не имеется, поэтому суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, ввиду следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ основанием для прекращения обязанности по уплате налога является уплата налогоплательщиком налога.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Пунктами 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации приведены различные виды и мощности транспортных средств, а также ставки транспортного налога в рублях, которые установлены применительно к типу транспортного средства.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиля марки ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №.

ФИО1, являющемуся налогоплательщиком транспортного налога, налоговым органом, было направлено налоговое уведомление №8426553 от 01.09.2022 года об уплате в срок до 1 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 г. в размере 5600 руб. 

Согласно сообщения УФНС России по Республике Мордовия от 11.04.2024 года, по данным налогового органа, по состоянию на 31.12.2022 года за ФИО1 числилась задолженность по уплате пени в размере 4 611,28 руб. в том числе: за неуплату транспортного налога за 2016-2021 г.г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 4592,04 руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. за период с 02.12.2020-31.12.2022 г. в размере 19,24 руб. Из общей суммы задолженности по пени 4611,28 руб. на пени в сумме 1167,35 руб. ранее налоговым органом были приняты меры взыскания и направлено заявление о выдаче судебного приказав №1576 от 22.05.2019 г. на пени в сумме 89,09 руб. (задолженность не погашена в размере 89,09 руб.); заявление о выдаче судебного приказа №1289 от 02.06.2020 г. на пени в сумме 1943,58 руб. (задолженность не погашена в размере 299,26 руб.); заявление о выдаче судебного приказа №364 от 16.02.2022 г. на пени в сумме 1079,06 руб. (задолженность погашена в размере 779 руб.). Ответчику было направлено требование №15673 от 20.12.2021 г. включенное в заявление о выдаче судебного приказа №364 от 16.02.2022 г.

Из общей суммы задолженности на пени 4611,28 руб. на пени в сумме 3443,93 руб. (4611,28-1167,35) меры взыскания налоговым органом не производились. Данная сумма задолженности сложилась ввиду неуплаты транспортного налога за 2016-2021 г.г. за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 г.г. Требование об уплате пени с 20.12.2021 по 31.12.2022 г. не направлялось. Налогоплательщику за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 г.г. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности в процентах от суммы недоимки в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации в общей сумме 1615,29 руб. 

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 5059,22 руб. и включает в себя сумму пени, по которым ранее не приняты меры взыскания за период с 20.12.2021 по 21.12.2022 г.г. в размере 3443,93 руб. и сумму пени, начисленную за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 г.г. в размере 1615,29 руб. 

В связи с просрочкой уплаты налогов, налоговый орган, через личный кабинет налогоплательщика, направил ФИО1 требование № 44092 об уплате задолженности по состоянию на 6 июля 2023 г., в срок до 25 августа 2023 г. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования требования в размере 22 122,21 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 г.г. – 16733 руб., пени 5389,21 руб. за период с 02.12.2017 по 06.07.2023 г.г. 

По требованию №44092 от 06.07.2023 г. задолженность налогоплательщиком не погашена, а сальдо единого налогового счета через ноль не проходило, нового требования об уплате, в том числе на пени за период с 06.07.2023 по 13.11.2023 г.г. не направлялось налогоплательщику. Налоговым органом требование об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 5600 руб. налогоплательщику не направлялось, поскольку срок уплаты транспортного налога за налоговый период 2021 г. приходится на 01.12.2022 г. В связи с неуплатой налога в установленный срок за 2021 г., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5600 руб. включена в требование №44092 от 06.07.2023 г. 

Поскольку требование об уплате задолженности № 44092 от 6 июля 2023 г. ФИО1 не было исполнено, налоговым органом 8 ноября 2023 г. вынесено решение №6447 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в размере 22 917,74 руб. 

В последующем, 23.11.2023 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 23 ноября 2023 года и.о. мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за период с 20.12.2021 по 13.11.2023 г.г. в размере 5059,22 руб.; транспортный налог за 2021 г. в размере 5600 руб., всего на сумму 10 659,22 руб. Определением от 21 декабря 2024 года мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия указанный судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Мордовия задолженности за счет имущества физического лица отменен по заявлению ФИО1

В соответствии с частью 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так как определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 21.12.2023 года, УФНС по Республике Мордовия направила настоящий административный иск в суд 2 апреля 2024 года, следовательно, налоговым органом настоящее административное исковое заявление подано в установленный срок.

Согласно представленному административным истцом расчету ФИО1 имеет недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5600 руб., пени по налогу за период с 20 декабря 2021 года по 13 ноября 2023 года в общем размере 5059 руб. 22 коп. 

Данный расчет судом проверен, ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства в совокупности, с учетом того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления плательщика налогов о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд приходит к выводу, что административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Доказательств, объективно свидетельствующих об исполнении в полном объеме обязанности по уплате установленных налогов, административным ответчиком не представлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом изложенного с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, которая в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 426 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в бюджетную систему Российской Федерации недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 600 рублей, пени по налогу в размере 5059 рублей 22 копейки за период с 20.12.2021 года по 13.11.2023 года, а всего 10 659 (десять тысяч шестьсот пятьдесят девять) рублей 22 копейки. 

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 426 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Рузаевский районный суд Республики Мордовия.

Судья 

Решение в окончательной форме принято 4 июля 2024 г.