Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года г. Нестеров

Нестеровский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Кравец И.В., 

при секретаре Горбач И.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она состояла на учете в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы, самостоятельно исчисленные, исходя из базы страховых взносов и тарифов. В нарушение положений п. 3.4 ст. 23, ст. 423 НК РФ ФИО1 ненадлежащим образом выполняла обязанности по уплате страховых вносов, в связи с чем образовалась недоимка в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 203, 85 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 293, 47 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 320, 47 руб. Также в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 июня 2017 года по 23 октября 2023 года в общей сумме 30 802, 20 руб.

08 июля 2023 года административным истцом в адрес налогоплательщика выставлено требование №, которое вручено ФИО1 21 июля 2023 года. Требование не исполнено.

Вынесенный 26 февраля 2024 года мировым судьей приказ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен.

Образовавшуюся задолженность административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска по причине полной оплаты налоговой задолженности и пени за периоды по 2019 год включительно, пояснив, что долг ранее был взыскан после закрытия ею ИП в 2022 году, оплачен, в личном кабинете числилась переплата в сумме 200 рублей, но в 2023 году появилась данная задолженность. Согласилась с требованиями об уплате налоговой задолженности за 9 дней 2020 года и пени, исчисленные за неуплату налога за 2020 год, представив квитанцию об уплате указанной задолженности и пени в общей сумме 1100, 33 руб.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. 

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых такими плательщиками, установлен ст.ст. 431, 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и обязана был уплачивать страховые взносы.

Административный ответчик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период 2020 года, учитывая прекращение осуществления предпринимательской деятельности 09 января 2020 года, не позднее 24 января 2020 года.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату данных обязательных платежей административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 30 802, 20 руб. и через Личный кабинет выставлено требование № по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате задолженности в сумме 8354, 04 руб., пени в сумме 31 978, 66 руб., штрафа в сумме 109, 12 руб., в том числе за периоды до 01 января 2023 года.

19 октября 2023 года вынесено решение № 23922 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в общем размере 40 756, 66 руб.

Требование и решение в добровольном порядке не исполнены.

Вместе с тем судом установлено, что 01 июня 2020 года мировым судьей Нестеровского судебного участка Калининградской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, штрафов и пени на общую сумму 37 121, 35 руб. Данный судебный приказ отменен не был и поступил на исполнение в ОСП Нестеровского района Калининградской области, 12 сентября 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 11 января 2022 года в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа.

26 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка Нестеровского района Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год в общей сумме 31 619, 93 руб., в том числе по налогам в сумме 817, 73 руб., пени 30 802, 20 руб.

На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи от 01 апреля 2024 года судебный приказ отменен.

28 августа 2024 года УФНС России по Калининградской области, ссылаясь на отмененный судебный приказ, обратилось в Нестеровский районный суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год, пени, в общей сумме 31 619, 93 руб.

Поскольку налоги и пени с административного ответчика за периоды с 2016 по 2019 годы взысканы в порядке принудительного исполнения, оснований для взыскания с административного ответчика пени в сумме 30 802, 20 руб. за период с 01 июня 2017 года по 23 октября 2023 года суд не усматривает.

Сумма пени за неуплаченные в установленный налоговым законодательством срок взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год составляет 279, 98 руб., исходя из следующего расчета, где 817, 79 - сумма задолженности по налогам: 

с 24 января 2020 года по 09 февраля 2020 года:

817, 79 х 17 х 6,25 % / 300 = 2,90

с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года:

817, 79 х 77 х 6 % / 300 = 12,59

с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года:

817, 79 х 56 х 5,5 % / 300 = 8,40

с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года: 

817, 79 х 35 х 4,5 % / 300 = 4,29

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года: 

817, 79 х 238 х 4,25 % / 300 = 27,57

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года: 

817, 79 х 35 х 4,5 % / 300 = 4,29

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года: 

817, 79 х 50 х 5 % / 300 = 6,81

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года: 

817, 79 х 41 х 5,5 % / 300 = 6,15

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года: 

817, 79 х 49 х 6,5 % / 300 = 8,68

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года: 

817, 79 х 42 х 6,75 % / 300 = 7,73

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года: 

817, 79 х 56 х 7,5 % / 300 = 11,45

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года: 

817, 79 х 56 х 8,5 % / 300 = 12,98

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года: 

817, 79 х 14 х 9,5 % / 300 = 3,63

с 28 февраля 2022 года по 10 апреля 2022 года: 

817, 79 х 42 х 20 % / 300 = 22,90

с 11 апреля 2022 года по 03 мая 2022 года: 

817, 79 х 23 х 17 % / 300 = 10,66

с 04 мая 2022 года по 26 мая 2022 года: 

817, 79 х 23 х 14 % / 300 = 8,78

с 27 мая 2022 года по 13 июня 2022 года: 

817, 79 х 18 х 11 % / 300 = 5,40

с 14 июня 2022 года по 24 июля 2022 года: 

817, 79 х 41 х 9,5 % / 300 = 10,62

с 25 июля 2022 года по 18 сентября 2022 года: 

817, 79 х 56 х 8 % / 300 = 12,21

с 19 сентября 2022 года по 23 июля 2023 года: 

817, 79 х 308 х 7,5 % / 300 = 62,97

с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года: 

817, 79 х 22 х 8,5 % / 300 = 5,10

с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года: 

817, 79 х 34 х 12 % / 300 = 11,12

с 18 сентября 2023 года по 23 октября 2023 года: 

817, 79 х 36 х 13 % / 300 = 12,76

Поскольку налог за 2020 год в сумме 817, 79 руб. и пени в сумме 279, 98 руб. административным ответчиком уплачены до вынесения решения, суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Управлению федеральной налоговой службы по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 31 619 (тридцать одна тысяча шестьсот девятнадцать) рублей 93 копейки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в сумме 203 рубля 85 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в сумме 293 рубля 47 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в сумме 320 рублей 47 копеек;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 июня 2017 года по 23 октября 2023 года в общей сумме 30 802 рубля 20 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года.

Судья И.В. Кравец