Дело № 2а-537/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2019 года город Гай 

Гайский городской суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Карагодиной Е.Л.

при секретаре Ишемгуловой А.М., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 Указала, что 03.05.2018 ответчиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма исчисленного налога составили 119296 руб. и подлежала уплате до 16.017.2018. В связи с неуплатой данного налога начислена пеня в размере 1816,29 руб. За 2015-2016 годы налогоплательщику исчислен налог на имущество в размере 144 руб., в связи с неуплатой которого начислена пеня в размере 7,22 руб. Просит взыскать с ответчика указанные суммы.

Дело рассмотрено в отсутствие истца, извещенного надлежащим образом, просившего о разбирательстве дела без участия его представителя. 

Ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указал, что не отрицает наличие задолженности, но ввиду отсутствия финансовой возможности задолженность оплатить не может.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45, Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения (ст. 38 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, о чем обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как следует из представленных суду материалов, 03.05.2018 ФИО1 подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой в связи с продажей имущества налогоплательщиком исчислен к уплате налог по ставке 13 % в размере 119296 руб. 

Из требования налогового органа № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.07.2018 не оплачен НДФЛ в размере 119296 руб. и пеня по данному налогу в размере 86,49 руб. Установлен срок для погашения задолженности – до 30.08.2018.

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.09.2018 налоговый орган предлагает в срок до 29.10.2018 оплатить пеню в связи с неуплатой в установленный срок НДФЛ в размере 1729,80 руб.

Согласно статьями 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилыми домами, жилыми помещениями (квартирами, комнатами), дачами, гаражами и иными строениями, помещениями и сооружениями.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента (пункты 1, 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с частями 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.В судебном заседании установлено, что согласно Сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, расчет которого за 2015 и 2016 год представлен в исковом заявлении, а именно:

- 134870 руб. (кадастровая стоимость имущества) * 1/2 (доля в праве) * 0,099% (ставка налога) * 12/12 мес. (время нахождения объекта в собственности в 2015 году) = 67 руб.;

- 156270 руб. (кадастровая стоимость имущества) * 1/2 (доля в праве) * 0,099% (ставка налога) * 12/12 мес. (время нахождения объекта в собственности в 2016 году) = 77 руб.

В налоговом уведомлении от 22.09.2017 № ответчику исчислена сумма налога за 2015-2016 годы с учетом налоговой базы, налоговой ставки и периода владения вышеназванным имуществом. Размер налога на имущество физических лиц за два года составил 144 руб. Налог подлежал уплате не позднее 01.12.2017.

В связи с неуплатой обязательных платежей в срок ответчику предъявлено требование № об уплате налогов и пени по состоянию на 22.06.2018, в котором указано, что у налогоплательщика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 144 руб., начислена пеня – 7,22 руб. Срок для погашения задолженности – до 24.07.2018.

Расчеты недоимки и пени, а также их размер суд находит верными и ответчиком не оспариваются.

04.03.2019 налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г.Гая Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени в общей сумме 121263,51 руб. Судебный приказ выдан 07.03.2019. Определением мирового судьи 29.03.2019 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительного его исполнения.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов (абз. 1 п. 1). 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (аб. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку общая сумма задолженности превысила 3000 рублей и составила 121263,51 руб., шестимесячный срок для обращения в суд по ее взысканию исчисляется со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как было указано выше, в налоговом требовании № сумма задолженности составляла 151,22 руб., по требованию № сумма задолженности – 119382,49 руб., срок исполнения требования – 30.08.2018.

Следовательно, срок для обращения в суд в силу положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ истекает 28.02.2019 (срок исполнения требования до 30.08.2018 + 6 месяцев).

Административным истцом представлена копия реестра заявлений о взыскании недоимки по налогам, в том числе с ФИО1 в сумме 121263,51 руб. Согласно имеющейся отметке заявление получено судьей 27.02.2019, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.114 КАС РФ и с учетом положений ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, судья 

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 121263,51 руб., в том числе 119296 руб. – налог на доходы физических лиц, 1816,29 руб. – пеня по налогу на доходы физических лиц, 144 руб. – налог на имущество, 7,22 руб. – пеня по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в сумме 3625 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Л. Карагодина

В окончательной форме решение изготовлено 26 июня 2019 года.