дело №2а-202/2025 (2а-2817/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-002523-34) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. 

В 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 2496 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 7337 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 14544,95 руб., пени в сумме 2113, 22 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2298/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность в общей сумме 21699,46 руб., в том числе: по налогам 18772 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2927,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2298/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. 

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 12760,46 руб.:

- налог на имущество физических лиц в сумме 7337 руб.;

- земельный налог с физических лиц, в сумме 2496 руб.; 

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 2927,46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в счет оплаты задолженности поступил единый налоговый платеж в размере 9833 руб., который распределен на едином налоговом счете следующим образом: денежные средства в размере 2496 руб. зачтены с начислением по земельному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; денежные средства в размере 7337 руб. зачтены с начислением по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. 

Оставшаяся сумма задолженности составляет 2927,46 руб. (пени). 

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просил суд взыскать с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2927,46 руб. за несвоевременную опалу налога на имущество за 2019-2022г.г. и земельного залога за 2021-2022г.г.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствии с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. 

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги.

<

данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщика через ПК «Личный кабинет налогоплательщика» в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 2496 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 7337 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, в адрес административного ответчика по месту жительства было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общей сумме 14544,95 руб., пени 2113, 22 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2298/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> взыскана задолженность в общей сумме 21699,46 руб., в том числе: по налогам 18772 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2927,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2298/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. 

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 12760,46 руб.:

- налог на имущество физических лиц в сумме 7337 руб.;

- земельный налог с физических лиц, в сумме 2496 руб.; 

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 2927,46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в счет оплаты задолженности поступил единый налоговый платеж в размере 9833 руб., который распределен на едином налоговом счете следующим образом: денежные средства в размере 2496 руб. зачтены с начислением по земельному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; денежные средства в размере 7337 руб. зачтены с начислением по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. 

Оставшаяся сумма задолженности составляет 2927,46 руб. (пени). 

Из представленного расчета пени в сумме 2927,46 руб. следует, что пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в следующем порядке: 

- пени в сумме 1217, 87 руб. начислены на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6028 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока. 

- пени в сумме 652,25 руб. начислены на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2660,99 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока.

- пени в сумме 770,61 руб. начислены на налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6670 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока.

- пени в сумме 18,34 руб. начислены на налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7337 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока. 

- пени в сумме 262,15 руб. начислены на земельный налог за 2021 год в размере 2269 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока.

- пени в сумме 6,24 руб. начислены на земельный налог за 2022 года в размере 7337 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока. 

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком налога на имущество и земельного налога, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, а также с заявлением о его вынесении налоговым органом соблюдены, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании пени являются обоснованными. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании суммы пений удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2927,46 руб. за несвоевременную опалу налога на имущество за 2019-2022г.г. и земельного залога за 2021-2022г.г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.А. Сочнева