УИД: 36RS0020-01-2023-001863-34

Дело № 2а-1424/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 27 октября 2023 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Ладыкиной Л.А.,

при секретаре Бедной И.В., 

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доход физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 32500 руб., штрафа в размере 3250 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020 г., а также штрафа за непредоставление налоговой декларации по п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 г. в размере 2437,5 руб. В административном иске административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц не представила декларацию за 2020 г. от продажи имущества и не оплатила налог от полученного ей дохода. В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 продала 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, цена сделки при продаже 1/3 доли квартиры составила 583333 py6. Так как в соответствии с пп.3 п.2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный вычет в размере 1000000 руб. распределяется между совладельцами пропорционально их доле, налогоплательщик имеет право на вычет в размере 333333 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы составляет 250000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 32500 руб. ФИО1 своевременно не представила декларацию за 2020 г., это является правонарушением, предусмотренным п. 1 ст. 119 НК РФ. Межрайонной ИФНС России N14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было составлено заявление мировому судье судебного участка N1 в Лискинском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 38187,50 рублей. Определением мирового судьи от 25.01.2023 было оказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривалось, что требование не является бесспорным. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму— 38187.50 руб. в добровольном порядке не уплачена. В связи с указанными обстоятельствами административный истец обратился с настоящим иском в суд, в котором просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества налог на доходы физических лиц в указанном размере и штрафы за нарушение налогового законодательства. Кроме того, административный истец ходатайствует о восстановлении процессуального срока для подачи административного иска, поскольку он был пропущен в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 4-7,9).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 37). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о дне и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, причину неявки не сообщил, возражений по административному иску и доказательств не представил (л.д. 34,35).

На основании ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции на момент предъявления требования– 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (на момент предъявления требования 3000 рублей).

Из материалов дела следует и установлено судом, что, согласно учетным данным налогоплательщика-физического лица ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженка Р. Таджикистан имеет ИНН № (л.д. 10).

На основании проведенной в период с 16.07.2021 по 22.09.2021 камеральной проверки налоговым органом было выявлено, что ФИО1 не оплачен налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в проверяемый период с 01.01.2020 по 31.12.2020 и не представлена декларация за 2020 г. от продажи имущества – 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 продала 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, цена сделки при продаже доли 1/3 квартиры составила 583333 pyб. Так как в соответствии с пп.3 п.2 ст. 220 Налогового кодекса имущественный вычет в размере 1000000 руб. распределяется между совладельцами пропорционально их доле, налогоплательщик имеет право на вычет в размере 333333 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы составляет 250000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 32500 руб. 

По результатам проверки налоговым органом было решено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 09.11.2021 (л.д. 16-22).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено судом и подтверждено решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3511 от 09.11.2021, налогоплательщик ФИО1 нарушила срок представления декларации за год 2020, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В ходе рассмотрения материалов проверки в соответствии с п.4 ст. 112 НК РФ налоговым органом были установлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст. 119,п.1ст. 122 НК РФ: несоразмерность деяния тяжести наказания. Обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не было установлено. С учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с положениями п.4 ст.112 п.З ст.114 НК РФ сумма штрафа подлежит уменьшению в 2 раза.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете (приложение к заявлению, либо в самом заявлении), должником уплачены не были. В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование № 100441 по состоянию на 28.12.2021 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ и штрафов за нарушение налогового законодательства на общую сумму 38586,17 руб., в котором также был указан срок, до которого в добровольном порядке административному ответчику предлагалось погасить образовавшуюся задолженность – 22.02.2022 (л.д. 13-14,15). 

Поскольку требования об уплате налогов исполнено в добровольном порядке не было, ИФНС обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, страховым взносам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Лискинском судебном районе Воронежской области от 25.01.2023 было оказано в вынесении судебного приказа в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривалось, что требование не является бесспорным (л.д. 23-25).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством обязательных платежей.

Кроме того, согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Административный иск подан в Лискинский районный суд 29.09.2023, то есть за пределами шести месячного срока с момента истечения срока исполнения последнего требования об уплате обязательного платежа (срок был установлен до 22.02.2022.

Изложенные выше обстоятельства свидетельствуют о пропуске срока налоговым органом и на обращение в районный суд с настоящим административным иском.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что судебная процедура взыскания недоимки не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока.

Пропуск срока на обращение в суд с административным иском в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи со сбоем программного обеспечения и соответственно не принятием мер по принудительному взысканию задолженности в порядке ст. 48 НК РФ через мирового судью.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд отказывает в его удовлетворении.

Каких-либо доказательств наличия указанной налоговым органом технической проблемы суду не представлено.

Принимая во внимание, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, сбой программного обеспечения не является причиной объективного характера, препятствовавшей или исключавшей реализацию ею права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 95, 138 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в месячный срок, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ладыкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.10.2023.