Дело № 2а-580/2025

УИД 39RS0011-01-2025-000081-91

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ишхнели Е.С.,

при помощнике судьи Вагине А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названными требованиями, просил взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10 134 руб., из которых:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 575 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 8 559,55 руб.

Представитель УФНС России по Калининградской области о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В ходе судебного заседания административный ответчик ФИО1 возражал против заявленных требований. Свою позицию он обосновал тем, что транспортный налог им был уплачен, однако указанный платеж был направлен на погашение ранее существовавшей задолженности.

Выслушав позицию административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).

Выше названные положения Конституции Российской Федерации конкретизированы в ст. 19 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), определяющих, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых согласно НК РФ возложена императивная обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно положениям статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 названной статьи).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. 

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации № (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации). 

Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК №. 

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1032-О-О). 

Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года № 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года №180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.

Судом достоверно установлено и сторонами не оспаривается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и, в силу положений пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать законно установленные налоги.

В налоговом периоде 2022 год в собственности ФИО1 находилось транспортное средство 

<

данные изъяты>.

Также установлено и административным ответчиком ФИО1 не оспорен факт осуществления им предпринимательской деятельности.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей ответчику были начислены пени по следующим видам платежей:

- Задолженность по пене на общую сумму 5622,31 руб., исчисленная в КРСБ, образована в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

- Задолженность по пене на общую сумму 25 558,67 руб., исчисленная в КРСБ,образована в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование.

По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась следующая задолженность:

- страховые взносы на ОПС в сумме 32 186, 32 руб. по сроку уплаты 12.01.2021 за 2020 год,

- страховые взносы на ОПС, в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год,

- страховые взносы на ОМС, в сумме 8358,05 руб. по сроку уплаты 12.01.2021 за 2020 год,

-страховые взносы на ОМС в сумме 6884 по сроку уплаты 31.12.2019 за 2019 год.

Так при переходе на ЕНС передана заложенность по налогам на общую сумму 76 782, 37 руб.

В связи с неуплатой указанной задолженности в добровольном порядке, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате совокупного налогового обязательства с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 14 380 руб.

16.05.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до 15.06.2023 недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС и пени, которое в добровольном порядке не исполнено.

08.08.2023 налоговым органом в порядке ст. 31,46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

24.06.2024 административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени с административного ответчика.

Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области от 01.07.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам на общую сумму 10 134,55 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района Калининградской области судебный приказ от 18.07.2024 судебный приказ от 01.07.2024 по делу № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.

24.12.2024, то есть в пределах установленного пунктом 3 ст. 48 НК РФ срока, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком ФИО1 обязательных страховых взносов, налоговым органом в установленном порядке были сформированы и направлены в его адрес следующие требования об уплате задолженности, пеней и штрафов:

Требование № от 17.01.2018 на сумму 28 004,46 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017 по сроку уплаты 09.01.2018: 23 400,00 руб. (основной долг);пени по взносам на ОПС: 12,09 руб.; страховые взносы на ОМС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017 по сроку уплаты 09.01.2018: 4 590,00 руб. (основной долг); пени по взносам на ОМС: 2,37 руб.

Требование № от 14.03.2018 на сумму 343,12 руб., в том числе: пени по взносам на ОПС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017: 286,85 руб.; пени по взносам на ОМС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017: 56,27 руб.

Требование № от 11.07.2018 на сумму 831,08 руб., в том числе: пени по взносам на ОПС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017: 694,79 руб.; пени по взносам на ОМС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017: 136,29 руб.

Требование № от 24.01.2019 на сумму 33 657,87 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017 по сроку уплаты 09.01.2019: 26 545,00 руб. (основной долг); пени по взносам на ОПС: 1 064,13 руб.; страховые взносы на ОМС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017 по сроку уплаты 09.01.2019: 5 840,00 руб. (основной долг); пени по взносам на ОМС: 208,74 руб.

Требование № от 10.01.2020 на сумму 36 305,95 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017 по сроку уплаты 31.12.2019: 29 354,00 руб. (основной долг); пени по взносам на ОПС: 55,04 руб.; страховые взносы на ОМС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017 по сроку уплаты 31.12.2019: 6 884,00 руб. (основной долг); пени по взносам на ОМС: 12,91 руб.

Требование № от 11.02.2021 на сумму 40 710,94 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017 по сроку уплаты 12.01.2021: 32 186,32 руб. (основной долг); пени по взносам на ОПС: 132,23 руб.; страховые взносы на ОМС (фиксированный размер) за расчетные периоды с 01.01.2017 по сроку уплаты 12.01.2021: 8 358,05 руб. (основной долг); пени по взносам на ОМС: 34,34 руб.

Ввиду несвоевременного погашения задолженности по указанным требованиям и руководствуясь положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговым органом были приняты следующие меры принудительного взыскания:

По требованиям № сформировано и направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа (далее по тексту - ЗВСП) № от 18.02.2021 на сумму 97 278,71 руб.

Мировым судьей судебного участка № 27 Центрального района г. Хабаровска 09.04.2021 вынесен судебный приказ № на сумму 97 278,71 руб.

Судебный приказ направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Центральному району г. Хабаровска. 11.06.2021ОСП г. Хабаровска возбуждено исполнительное производство, впоследствии объединенное в сводное 30.11.2021.

По требованию № сформировано и направлено в мировой суд ЗВСП № от 29.04.2021 на сумму 40 710,94 руб.

Мировым судьей судебного участка № 27 Центрального района г. Хабаровска 26.05.2021 вынесен судебный приказ № на сумму 40 710,94 руб.

06.10.2021 судебный приказ направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Зеленоградскому району.

Также судом установлено, что решением налогового органа № от 11.04.2023 задолженность по требованиям: № от 17.01.2018, № от 12.07.2017 признана безнадежной к взысканию и подлежит списанию на основании пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 03.10.2019 исполнительное производство в отношении задолженности по требованию № от 24.01.2019 прекращено.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 12.08.2020 исполнительное производство в отношении задолженности по требованию № от 10.01.2020 прекращено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в отношении требований № и № возникло основание для прекращения обязательства в силу списания безнадежной задолженности (ст. 59 НК РФ), по требованиям № и № утрачена возможность принудительного исполнения ввиду фактического окончания исполнительного производства, пропуска налоговым органом трехлетнего срока для повторного предъявления исполнительного документа (часть 4 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"). Совокупность указанных обстоятельств исключает возможность взыскания спорной задолженности с административного ответчика.

Вследствие утраты возможности взыскания основной недоимки, начисление пеней на данные суммы в соответствии со статьей 75 НК РФ не допускается.

Установив факт непогашения задолженности по состоянию на 10.04.2024: транспортного налога за 2022 год – 1 575,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 год – 32 186,32 руб. (срок уплаты 12.01.2021); страховых взносов на ОМС за 2020 год – 8 358,05 руб. (срок уплаты 12.01.2021), суд признает правомерность начисления пеней на данную недоимку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Расчет пеней произведен судом следующим образом:

По страховым взносам на ОПС (32 186,32 руб.):

Период просрочки: с 01.01.2023 по 10.04.2024 (466 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

75 

300 

1 641,50 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

85 

300 

200,63 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

437,73 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 

13 

300 

585,79 

30.10.2023 – 17.12.2023 

49 

15 

300 

788,56 

18.12.2023 – 10.04.2024 

115 

16 

300 

1 974,09 

Итого: 5 628,30 

По страховым взносам на ОМС (8 358,05 руб.):

Период просрочки: с 01.01.2023 по 10.04.2024 (466 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

75 

300 

426,26 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

85 

300 

52,10 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

113,67 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 

13 

300 

152,12 

30.10.2023 – 17.12.2023 

49 

15 

300 

204,77 

18.12.2023 – 10.04.2024 

115 

16 

300 

512,63 

Итого: 1 461,55 

По транспортному налогу (1 575,00 руб.):

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

02.12.2023 – 17.12.2023 

16 

15 

300 

12,60 

18.12.2023 – 10.04.2024 

115 

16 

300 

96,60 

Итого: 109,20 

Таким образом, по состоянию на 10.04.2024 сумма пени составила 1 378,40 руб. (31180,98 (пени до 01.01.2023) +7199,05 руб. (с 01.01.2023 по 10.04.2024) – 1272,87 (уменьшение пени от 04.04.2023) – 35 660,81 руб. – 67,95 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Судом не принимаются во внимание доводы административного ответчика об уплате транспортного налога за 2022 года по следующим основаниям.

На основании пункта 1 статьи 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве ЕНП.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 г. уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

С учетом пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01 января 2023 г. налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

С учетом вышеприведённых положений закона, платеж, внесенный административным ответчиком 27.11.2023, то есть до момента возникновения административного спора, подлежит распределению в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ.

Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования налогового органа не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Факт удовлетворения требований административного истца в соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ определяет обязанность административного ответчика оплатить в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб., от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска, 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Калининградская область, 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 575 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1378 руб. 40 коп., а всего 2 953 (две тысячи девятьсот пятьдесят три) 40 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.С. Ишхнели