дело № 2а-455/2024

УИД 44 RS 0027-01-2024-000542-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2024 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Чиркиной А.А., при секретаре Комиссаровой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной Налоговой службы по Костромской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени, указывая в обоснование, что ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов. По данным Управления ГИБДД по Костромской области административному ответчику принадлежит легковой автомобиль марки Volkswagen Golf госрегзнак № с 13.07.2016 по настоящее время. ФИО1 начислен налог за 2021 год в сумме 1125 руб., который не уплачен.

Транспортный налог за 2021 год составил: за VОLКSWАGЕN GОLF, г.н. №: 75.00*15.00*12/12 = 1 125.00 руб., с учетом перерасчета сумма транспортного налога составила 563.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 4962991 от 01.09.2022 и включен в требование № 1727 от 25.05.2023, которые направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Кроме того, налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2015 год: 75.00*14.00*12/12 = 1 050.00 руб.; за 2017 год: 75.00*14.00*12/12 = 1 125.00 руб.; за 2018 год: 75.00*15.00*12/12 = 1 125.00 руб.; за 2019 год: 75.00*15.00*12/12 = 1 125.00 руб.; 2020 год: 75.00*15.00*12/12 = 1 125.00 руб.

Транспортный налог за 2015 год в сумме 1050.00 руб., за 2017 год в сумме 1125.00 руб. взыскан судебным приказом мировым судьей с/у № 20 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-971/2019 от 07.06.2019. Транспортный налог за 2018 год в сумме 1125.00 руб. взыскан судебным приказом мировым судьей с/у № 20 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-465/2020 от 20.03.2020. Транспортный налог за 2019 год в сумме 1125.00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области № 2а-142/2022 от 22.03.2022. Транспортный налог за 2020 год в сумме 1125.00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области № 2а-245/2023 от 01.02.2023. 

За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст. 75НК РФ, налогоплательщику были начислены пени по состоянию на 31.12.2022 в общей сумме 1088.21 руб., которые вошли в требование № 1727 от 25.05.2023.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ФИО1 на праве собственности принадлежит иное строение, сооружение, расположенное по адресу: (,,,) с 23.08.2016 г. по настоящее время. ФИО1 исчислен налог за 2021 г. год в сумме 15 740 р.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 4962991 от 01.09.2022 (по сроку уплаты до 01.12.2022), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Кроме того, налогоплательщику был начислен налог на имущество: за 2017 год: 1049336*1.50%*1*12/ 12 = 15 740.00 руб., за 2018 год: 1049336*1.50%*1*12/ 12 = 15 740.00 руб.; за 2019 год: 1049336*1.50%*1*12/ 12 = 15 740.00 руб.; за 2020 год: 1049336*1.50%*1*12/ 12 = 15 740.00 руб.

Налог за 2017 год в сумме 15740.00 руб. взыскан судебным приказом мировым судьей с/у № 20 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-971/2019 от 07.06.2019. Налог на имущество за 2018 год в размере 15 740.00 руб. взыскан судебным приказом мировым судьей с/у № 20 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-465/2020 от 20.03.2020. Налог на имущество за 2019 год в размере 15 740.00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области № 2а-142/2022 от 22.03.2022. Налог на имущество за 2020 год в размере 15 740.00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области № 2а-245/2023 от 01.02.2023. 

За несвоевременную уплату имущественного налога, руководствуясь ст. 75НК РФ, налогоплательщику были начислены пени по состоянию на 31.12.2022 в общей сумме 12094.40 руб., которые вошли в требование № 1727 от 25.05.2023.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы: Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета 28.10.2020, то налогоплательщику не позднее 11.11.2020 следовало уплатить сумму страховых взносов. 

Налогоплательщику были начислены страховые взносы:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды за 2020 год (ОПС) =(32448х9/12мес.)+(32448х28дн./31дн./12мес.)=24336.00+2442.32= 26 778.32 руб.; 

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды за 2020 год (ОМС) =(8426х9/12мес.)+(8426х28дн./31дн./12мес.) = 6319.50 + 634.21 = 6 953.72 руб. 

Указанные суммы задолженности налогоплательщиком в установленные законом сроки не уплачены.

За несвоевременную уплату страховых взносов, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику по состоянию на 31.12.2022 года были начислены следующие пени: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 5 452,35 руб., которые вошли в требование № 1727 от 25.05.2023.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (ОМС) в размере 1 427,71 руб.

По состоянию на 31.12.2022 общая сумма пеней по налогам составила: 1088,21+12094,40+5452,35+1427,71=20 062,67 руб. 

По данным налогового органа налогоплательщик ФИО1 с 21.12.2020 по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятый).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а так же освобождаются от налогообложения по налогам на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган в форме электронного обращения.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Сумма НПД исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

По данным налогового органа 21.12.2020 ФИО1 зарегистрировалась в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

При применении указанного специального налогового режима был начислен налог в общей сумме 597.00 руб. в т.ч.:

- за ноябрь 2022 год (по сроку уплаты до 26.12.2022) в сумме 150.00 руб., который 10.09.2023 уменьшен в полном объеме;

- за февраль 2023 года (по сроку уплаты до 28.03.2023) в сумме 150.00 руб., который 10.09.2023 уменьшен на - 129.72 руб., имеется остаток - 20.28 руб.;

- за май 2023 года (по сроку уплаты до 28.06.2023) в сумме 297.00 руб., который 10.09.2023 уменьшен на – 231.00 руб., имеется остаток – 66.00 руб.

Вышеуказанные суммы налога административным ответчиком в добровольном порядке не уплачены.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

За несвоевременную уплату НПД, руководствуясь п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 17.39 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам – 79 496.19 руб., в том числе:

- налог на имущество 46214.17 руб. (из них: за 2019 год – 14734.17 руб., за 2020 год – 15740.00 руб., за 2021 год – 15740.00 руб.); 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 21701.30 руб. 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 6953.72 руб.;

- транспортный налог – 4477.00 руб. (из них: за 2015 год – 539.00 руб., за 2017 год – 1125.00 руб., за 2019 год – 1125.00 руб., за 2020 год – 1125.00 руб., за 2021 год – 563.00 руб.);

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 год – 150.00 руб.

За несвоевременную уплату недоимок по налогам – 79 346.19 руб. (без учета НПД), руководствуясь ст. 75 НК РФ налоговым органом с 01.01.2023 начислены пени в сумме 4496.28 руб.

Общая сумма пеней: 20 062.67+4496.28+17.39 = 24 576.34 руб., с учетом уменьшения на – 394.58 руб., общая сумма пеней по налогам составила 24 181.76 руб.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности составляет 41 643.76 руб. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 1727 от 25.05.2023 (со сроком уплаты до 17.07.2023). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ № 2а-2031/2023 от 28.09.2023, который был отменен определением мирового судьи от 06.12.2023.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 40 570.44 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2021 год – 15 740.00 руб.; 

- транспортный налог за 2021 год – 563.00 руб.;

- налог на профессиональный доход – 86.28 руб.;

- пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей, взносов – 24 181.16 руб. 

В судебное заседание представителя административный истец Управление ФНС России по Костромской области не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена в силу ст.100 КАС РФ.

Изучив материалы дела, учитывая представленные суду документы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пп. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.48, 69 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. №80-ЗКО «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ устанавливает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, на имя ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль марки Volkswagen Golf гос. номер № с 13.07.2016 по настоящее время.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом РФ (главой 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп.2 ст.15, абз.1 п.1 ст.399 НК РФ).

Согласност.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Исходя из норм ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу абз.2.3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дел следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит иное строение, сооружение, расположенное по адресу: (,,,) с 23.08.2016 по настоящее время.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год, который составил: за VОLКSWАGЕN GОLF, г.н. №: 75.00*15.00*12/12 = 1 125.00 руб., с учетом перерасчета сумма транспортного налога - 563.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 4962991 от 01.09.2022 и включен в требование № 1727 от 25.05.2023, которые направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Кроме того, налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2015 год: 75.00*14.00*12/12 = 1 050.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 101987917 от 12.10.2016 (по сроку уплаты до 01.12.2016), направленный налогоплательщику заказной корреспонденцией.

- за 2017 год: 75.00*14.00*12/12 = 1 125.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 37580866 от 16.07.2018 (по сроку уплаты до 03.12.2018), направленный налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Транспортный налог за 2015 год в сумме 1050.00 руб., за 2017 год в сумме 1125.00 руб. взыскан судебным приказом мировым судьей с/у № 20 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-971/2019 от 07.06.2019. 

- за 2018 год: 75.00*15.00*12/12 = 1 125.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 28402597 от 11.07.2019 (по сроку уплаты до 02.12.2019), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 1125.00 руб. взыскан судебным приказом мировым судьей с/у № 20 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-465/2020 от 20.03.2020. 

- за 2019 год: 75.00*15.00*12/12 = 1 125.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 30974149 от 03.08.2020 (по сроку уплаты до 01.12.2020), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 1125.00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области № 2а-142/2022 от 22.03.2022. 

- за 2020 год: 75.00*15.00*12/12 = 1 125.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 19571615 от 01.09.2021 (по сроку уплаты до 01.12.2021), направленному налогоплательщику через личный кабинет.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 1125.00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области № 2а-245/2023 от 01.02.2023. 

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)* количество дней просрочки. 

За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст. 75НК РФ, налогоплательщику были начислены пени по состоянию на 31.12.2022 в общей сумме 1088.21 руб., которые вошли в требование № 1727 от 25.05.2023.

ФИО1 исчислен налог на имущество за 2021 г. год в сумме 15 740 р.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 4962991 от 01.09.2022 (по сроку уплаты до 01.12.2022), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Кроме того, налогоплательщику был начислен налог на имущество:

- за 2017 год: 1049336*1.50%*1*12/ 12 = 15 740.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 37580866 от 16.07.2018 (по сроку уплаты до 03.12.2018), направленный налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Налог за 2017 год в сумме 15740.00 руб. взыскан судебным приказом мировым судьей с/у № 20 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-971/2019 от 07.06.2019. 

- за 2018 год: 1049336*1.50%*1*12/ 12 = 15 740.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 28402597 от 11.07.2019 (по сроку уплаты до 02.12.2019), которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. 

Налог на имущество за 2018 год в размере 15 740.00 руб. взыскан судебным приказом мировым судьей с/у № 20 Нерехтского судебного района Костромской области № 2а-465/2020 от 20.03.2020. 

- за 2019 год: 1049336*1.50%*1*12/ 12 = 15 740.00 руб. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 30974149 от 03.08.2020 (по сроку уплаты до 01.12.2020), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. 

Налог на имущество за 2019 год в размере 15 740.00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области № 2а-142/2022 от 22.03.2022. 

- за 2020 год: 1049336*1.50%*1*12/ 12 = 15 740.00 руб.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 19571615 от 01.09.2021 (по сроку уплаты до 01.12.2021), направленному налогоплательщику через личный кабинет.

Налог на имущество за 2020 год в размере 15 740.00 руб. взыскан решением Нерехтского районного суда Костромской области № 2а-245/2023 от 01.02.2023. 

За несвоевременную уплату имущественного налога, руководствуясь ст. 75НК РФ, налогоплательщику были начислены пени по состоянию на 31.12.2022 в общей сумме 12094.40 руб., которые вошли в требование № 1727 от 25.05.2023.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы: Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета 28.10.2020, то налогоплательщику не позднее 11.11.2020 следовало уплатить сумму страховых взносов. 

Налогоплательщику были начислены страховые взносы:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды за 2020 год (ОПС) =(32448х9/12мес.)+(32448х28дн./31дн./12мес.)=24336.00+2442.32= 26 778.32 руб.; 

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды за 2020 год (ОМС) =(8426х9/12мес.)+(8426х28дн./31дн./12мес.) = 6319.50 + 634.21 = 6 953.72 руб. 

Указанные суммы задолженности налогоплательщиком в установленные законом сроки не уплачены.

За несвоевременную уплату страховых взносов, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику по состоянию на 31.12.2022 года были начислены следующие пени: 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 5 452,35 руб., которые вошли в требование № 1727 от 25.05.2023.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (ОМС) в размере 1 427,71 руб.

По состоянию на 31.12.2022 общая сумма пеней по налогам составила: 1088,21+12094,40+5452,35+1427,71=20 062,67 руб. 

По данным налогового органа налогоплательщик ФИО1 с 21.12.2020 по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятый).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а так же освобождаются от налогообложения по налогам на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган в форме электронного обращения.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Сумма НПД исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

По данным налогового органа 21.12.2020 ФИО1 зарегистрировалась в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

При применении указанного специального налогового режима был начислен налог в общей сумме 597.00 руб. в т.ч.:

- за ноябрь 2022 год (по сроку уплаты до 26.12.2022) в сумме 150.00 руб., который 10.09.2023 уменьшен в полном объеме;

- за февраль 2023 года (по сроку уплаты до 28.03.2023) в сумме 150.00 руб., который 10.09.2023 уменьшен на - 129.72 руб., имеется остаток - 20.28 руб.;

- за май 2023 года (по сроку уплаты до 28.06.2023) в сумме 297.00 руб., который 10.09.2023 уменьшен на – 231.00 руб., имеется остаток – 66.00 руб.

Вышеуказанные суммы налога административным ответчиком в добровольном порядке не уплачены.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

За несвоевременную уплату НПД, руководствуясь п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 17.39 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее – ЕНС). С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен. 

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. 

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам – 79 496.19 руб., в том числе:

- налог на имущество 46214.17 руб. (из них: за 2019 год – 14734.17 руб., за 2020 год – 15740.00 руб., за 2021 год – 15740.00 руб.); 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 21701.30 руб. 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 6953.72 руб.;

- транспортный налог – 4477.00 руб. (из них: за 2015 год – 539.00 руб., за 2017 год – 1125.00 руб., за 2019 год – 1125.00 руб., за 2020 год – 1125.00 руб., за 2021 год – 563.00 руб.);

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 год – 150.00 руб.

За несвоевременную уплату недоимок по налогам – 79 346.19 руб. (без учета НПД), руководствуясь ст. 75 НК РФ налоговым органом с 01.01.2023 начислены пени в сумме 4496.28 руб.

Общая сумма пеней: 20 062.67+4496.28+17.39 = 24 576.34 руб., с учетом уменьшения на – 394.58 руб., общая сумма пеней по налогам составила 24 181.76 руб.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41 643.76 руб. 

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 1727 от 25.05.2023 (со сроком уплаты до 17.07.2023). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ № 2а-2031/2023 от 28.09.2023, который был отменен определением мирового судьи от 06.12.2023. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен. 

Таким образом, порядок обращения налоговым органом в суд за взысканием задолженности ФИО1 соблюден.

ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени не исполнена.

На основании изложенного, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению. 

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины составит: 1417 руб., которые подлежит взысканию с ответчика в бюджет администрации муниципального района город Нерехта и Нерехтский район Костромской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (,,,), ИНН №, задолженность в общей сумме 40 570,44 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2021 год – 15 740,00 руб.; 

- транспортный налог за 2021 год – 563,00 руб.;

- налог на профессиональный доход – 86,28 руб.;

- пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей, взносов – 24 181,16 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (,,,), ИНН № в доход бюджета муниципального образования муниципальный район г.Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 1417 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чиркина А.А.