Дело № 2а-2071/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 14 сентября 2018 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре УстиновойА.А.,

представителя административного истца ФИО1,

полномочия которой подтверждены доверенностью от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 3920 рублей и пени в размере 66 рублей 53 копейки, недоимки по налогу на имущество в размере 37 рублей и пени в сумме 55 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 22 рубля и пени в сумме 33 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль ...., государственный регистрационный знак №, являющийся объектом налогообложения. Кроме того, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. 

В адрес ФИО2 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №647534 от 05.04.2015 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2014 года в сумме 1960 руб., земельный налог за 2014 год в сумме 22 руб., налог на имущество за 2014 год в сумме 37 руб. в срок до 01.10.2015 года и налоговое уведомление №101077997 от 18.09.2016 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 в размере 1960 рублей в срок до 01.12.2016 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлены требования №367248 по состоянию на 14.10.2015 года и №8817 по состоянию на 08.02.2017 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которые в установленные сроки - до 23.11.2015 года и до 30.03.2017 года надлежащим образом не исполнены.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 29.03.2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2014 год в сумме1960 рублей и за 2015 год в сумме 1960 рублей, пени по транспортному налогу за период 01.10.2015 года по 14.10.2015 года в сумме 22 рубля 10 копеек и за период с 02.12.2016 года по 07.02.2017 года в сумме 44 рубля 43 копейки, налог на имущество за 2014 год в размере 37 рублей и пени по налогу на имущество за период с 01.10.2015 года по 14.10.2015 года в сумме 55 копеек, земельный налог за 2014 год в размере 22 рублей и пени по земельному налогу за период с 01.10.2015 года по 14.10.2015 года в сумме 33 копейки.

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании. Причину повторного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и пропуска шестимесячного срока обращения в суд пояснить затруднилась.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласился, ссылаясь на то, что налоговым органом без уважительной причины пропущен установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени. Обратил внимание, что МИФНС России №12 по Владимирской области дважды обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа с идентичными требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки по транспортному налогу во Владимирской области установлены Законом Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога».

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 02.11.2013 года действовавшего до 01.01.2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 упомянутого Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор) (ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Решением Совета народных депутатов города Владимира от от 13.07.2011 года №103 (в ред. от 27.11.2013 года) утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц, которым были установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Статьями 14 и 15 НК РФ транспортный налог отнесен с региональным налогам, а земельный налог и налог на имущество физических лиц - к местным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363, ч.2 ст.409, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из положений ч.1 ст.363, ч.1 ст.397, ч.1 ст.409 НК РФ (в редакциях, действовавших в спорные налоговые периоды) следует, что транспортный налог, налог на имущество и земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября (за 2014 год) и 1 декабря (за 2015 год) года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ. 

Установлено, что в налоговых периодах 2014-2015 годов за административным ответчиком ФИО2 зарегистрирован автомобиль ...., государственный регистрационный знак № 2009 года выпуска, который поставлен на учет в органах ГИБДД 04.09.2009 года (л.д.13).

Кроме того, по сведениям, предоставленным регистрирующим органом ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (л.д.13).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №647535 от 05.04.2015 года налоговым органом был исчислены налоги за 2014 год, в том числе транспортный налог в сумме 1960 рублей, земельный налог в сумме 22 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 37 руб., которые подлежали уплате в срок до 01.10.2015 года (л.д.10).

В соответствии с налоговым уведомлением №101077997 от 18.09.2016 года ФИО2 исчислен транспортный налог за 2015 в размере 1960 рублей, который необходимо было оплатить в срок до 01.12.2016 года (л.д.6).

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов на сумму недоимки начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование №367248 по состоянию на 14.10.2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1960 руб. и пени в размере 22 руб. 10 коп. (с 01.10.2015 года по 14.10.2015 года), налога на имущество за 2014 год в размере 37 руб. и пени в сумме 55 коп. (с 01.10.2015 года по 14.10.2015 года), земельного налога за 2014 год в размере 22 руб. и пени в сумме 33 коп. (с 01.10.2015 года по 14.10.2015 года), сроком уплаты до 23.11.2015 года. 

В дальнейшем в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование №8817 по состоянию на 08.02.2017 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1960 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2016 года по 07.02.2017 года в размере 44 рубля 43 копейки, со сроком уплаты до 30.03.2017 года (л.д.4).

Однако требования об уплате налога, сбора, пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 21.12.2017 года МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 3920 рублей и пени по транспортному налогу в размере 66 рублей 53 копейки, налога на имущество за 2014 год в размере 37 рублей и пени по налогу на имущество в сумме 55 копеек, земельного налога за 2014 год в размере 22 рублей и пени по земельному налогу в сумме 33 копейки (л.д.49-50)

26.12.2017 года мировым судьей был выдан судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 19.01.2018 года (л.д.55-56).

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской повторно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, заявив те же требования, 13.03.2018 года (л.д.57-58). Судебный приказ №, выданный мировым судьей 16.03.2018 года, был отменен определением от 29.03.2018 года (л.д.61-62).

Как установлено судом и следует из содержания требований налогового органа и расчета пени, общая сумма задолженности ФИО2 по налогам и пени, превысила 3000 рублей с 30.03.2017 года, то есть с момента истечения срока исполнения требования №8817. 

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания задолженности по налогу и пени исчислялся с указанной даты и истек 30.09.2017 года.

Между тем, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа последовало только 21.12.2017 года, то есть со значительным пропуском установленного статьей 48 НК РФ срока. 

Тот факт, что МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока принудительного взыскания налога и пени, так как заявление о вынесении судебного приказа было подано по истечении шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.2 ст.48 НК РФ.

При этом, суд полагает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки. Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в материалах дела не имеется и административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с указанием уважительных причин его пропуска инспекцией не заявлено. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В соответствии с ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, учитывая пропуск административным истцом срока обращения в суд с требования о взыскании недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В административном иске инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Владимира к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2014 год в сумме 1960 рублей и за 2015 год в сумме 1960 рублей, пени по транспортному налогу 66 рублей 53 копейки, налога на имущество за 2014 год в размере 37 рублей и пени по налогу на имущество в сумме 55 копеек, земельного налога за 2014 год в размере 22 рублей и пени по земельному налогу в сумме 33 копейки, - отказать.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд города Владимира в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято 19.09.2018 года