Дело №а-369/2025

УИД 26RS0№-74

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года 

<

адрес>

Железноводский городской суд 

<

адрес>

в составе председательствующего судьи Бобровского С.А., 

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. В период с 08.04.2011г. по 27.06.2023г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс)предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленныеналоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законноустановленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленныезаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НКРФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется иподлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся наЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежныхсредств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежнымвыражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежноговыражения совокупной обязанности. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьейденежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплатыпричитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи сперемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздниепо сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммналога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполненияобязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушениезаконодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипо уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательствомо налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, аобеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежатпринудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую ониначислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пенейнедопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельноот основного.

За период до 01.01.2023г. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств,исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «Овнесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введениеинститута Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиковна ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единоесальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованиемединого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежныхсредств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023г. в сумме 1 986 958 руб. 56коп., в том числе пени 323 429 руб. 96 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 323 429 руб. 96 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления овынесении судебного приказа № от 10.01.2024г.: Общее сальдо в сумме 2 366 376 руб. 50 коп., в том числе пени 532 914 руб. 76 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления овынесении судебного приказа № от 10.01.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 499 481 руб. 82 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 532 914 руб. 76 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024г.) – 499 481 руб. 82 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33 432 руб. 94 коп. за период с 12.12.2023г. по 10.01.2025г.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 33 432,94 руб.

С 01.01.2023г. требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительноеили нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммызадолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 27.05.2023г. №,которое направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовалаобязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленныхсумм налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) в случаенеисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховыхвзносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем(утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье -физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховыхвзносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физическоголица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности всоответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации овступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа наперечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение овзыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а такжеэлектронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от 31.10.2023г. насумму 1 909 256,96 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общейюрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дняистечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размеротрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправеобратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществленообращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполненияобязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности,подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысячрублей.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> ранее направлено заявление о выдаче судебного приказа № от 11.10.2023г. на общую сумму 1 108 914,42 рублей, по результатам рассмотрения которого 28.11.2023г. вынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты>-10-436/2023, который отменен. П-ны в Железноводский городской суд 

<

адрес> направленоадминистративное исковое заявление № от 07.05.2024г..

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией, в адрес мирового судьисудебного участка № 

<

адрес> края ранее направленозаявление о выдаче судебного приказа № от 30.10.2023г. на общую сумму 13 511,22рублей, по результатам рассмотрения которого 24.10.2023г. вынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты>-11-436/2023, который отменен. После отмены в Железноводский городской суд

<

адрес> направлено административное исковое заявление № от 07.05.2024г.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № 

<

адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 20.11.2023г. на сумму 13 119,96 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты>-10-436/2023 от 21.12.2023г., который был отменен по заявлению ФИО1(определение об отмене судебного приказа от 25.01.2024г.). После отмены вЖелезноводский городской суд 

<

адрес> направлено административноеисковое заявление № от 07.05.2024г.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № 

<

адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 27.11.2023г. на сумму 12 350,86 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты>-10-436/2023 от 21.12.2023г., который был отменен по заявлению ФИО1(определение об отмене судебного приказа от 25.01.2024г.). После отмены в Железноводский городской суд 

<

адрес> направлено административноеисковое заявление № от 07.05.2024г.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № 

<

адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 11.12.2023г. на сумму 882 060,49 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебной приказ №а-

<

данные изъяты>-10-436/2024 от 05.02.2024г. который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от 03.04.2024г.). После отмены в Железноводский городской суд 

<

адрес> направлено административноеисковое заявление.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащаявзысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем Инспекцией в адрес мирового судьисудебного участка № 

<

адрес> края направлено заявление овынесении судебного приказа № от 10.01.2024г. на сумму 33 432,94 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты>-10-436/2024 от 11.03.2024г. который был отменен по заявлению ФИО1(определение об отмене судебного приказа от 03.04.2024г.).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счетимущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальнымпредпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом втечение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании вышеизложенного, просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 33 432,94 рублей, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В связи с этим суд, считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие. 

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций поверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 27.05.2023г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение овзыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а такэлектронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от 31.10.2023г.сумму 1 909 256,96 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку указанные требования оставлены ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки. В последствии судебный приказ определением мирового судьи был отменен, в виду подачи возражений ФИО1.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

При рассмотрении настоящих требований установлено, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Административным истцом Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском о взыскании налоговых платежей.

Установлено, что задолженность по уплате пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.

В силу п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, для случаев, когда сумма налога, подлежащая взысканию, превышает 3000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом, установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию с ответчика задолженности в установленном законом порядке, приведенные в ходатайстве Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, суд находит уважительными, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд подлежащим восстановлению.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 заявленной недоимки, поскольку им в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате налогов.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Ходатайство представителя истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока – удовлетворить.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт: серия 0713 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по ставропольскому краю в 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, адрес регистрации: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> сумму пеней в размере 33 432,94 рублей. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт: серия 0713 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по ставропольскому краю в 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, адрес регистрации: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по 

<

адрес>(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),ИНН 

<

***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделениеТула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК18№, код ОКТМО 0.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Железноводский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий, судья С.А. Бобровский