Дело № 2а-2051/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2019 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Н.В.,

при секретаре Гладышевой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2051/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, указывая, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении легковых автомобилей ............., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***, Лада-Веста, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***, инспекцией исчислен налог транспортный налог. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов. Однако должник в нарушении статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный законодательством о налогах и сборах срок транспортный налог в размере 4500 рублей, в связи, с чем на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 265 рублей 36 копеек. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №***, от ДД.ММ.ГГГГ №***, от ДД.ММ.ГГГГ №*** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него недоимки. До настоящего времени транспортный налог и пени в бюджет не поступили. Налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства, определением от 11.06.2018 по делу № 2а-774/2019 был отменен судебный приказ от 31.05.2019 и разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением. На основании изложенного просили взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени за 2015, 2016, 2017 годы в размере 4765 рублей 36 копеек, в том числе: транспортный налог за 2016 год в размере 1620 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 2880 рублей, пеню по транспортному налогу за 2015 год в размере 174 рубля 20 копеек, пеню по транспортному налогу за 2016 год в размере 33 рубля 41 копейка, пеню по транспортному налогу за 2017 год в размере 57 рублей 75 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в материалах дела имеется заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, не сообщил об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, поступили письменные возражения на иск, в которых он просит в удовлетворении иска отказать, поскольку никаких уведомлений из МИФНС России № 7 по Липецкой области в его адрес не направлялось, ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог им был уплачен в полном объеме в размере 3466 рублей, по почте требования об уплате транспортного налога в его адрес не высылались, кроме того, истекли сроки привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, в соответствии со ст. 113 НК РФ он не может быть привлечен к ответственности. 

В силу части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 значился владельцем транспортных средств с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля ............., №*** года выпуска, государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 75 лошадиных сил, а также с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля Лада-Веста, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 15 рублей. Свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в сумме 28 рублей (приложение к Закону). 

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов, МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 1125 рублей 00 копеек, за 2015 год в размере 1125 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 1620 рублей 00 копеек, и за 2017 год в размере 4096 рублей, исходя из следующего расчета:

за 2014 год: ............., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***: налоговая база 75, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога 1125 рублей 00 копеек; 

за 2015 год: ............., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***: налоговая база 75, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога 1125 рублей 00 копеек;

за 2016 год: ............., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***: налоговая база 75, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога 1125 рублей 00 копеек; Лада-Веста, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***: налоговая база 106,1, налоговая ставка 28, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 2, сумма налога 495 рублей 00 копеек;

за 2017 год: ............., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***: налоговая база 75, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога 1125 рублей 00 копеек; Лада-Веста, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №***: налоговая база 106,1, налоговая ставка 28, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога 2971 рубль 00 копеек.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была произведена уплата налога в размере 3466 рублей, в связи, с чем остаток задолженности составил 4500 рублей.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, которыми он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2016-2017 годы.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составила 4500 рублей 00 копеек.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2015-2017 годы налоговым органом исчислена пеня в размере 265 рублей 36 копеек, которые подтверждаются представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в общем размере 4500 рублей, в том числе транспортный налог за 2016 год в сумме 1620 рублей 00 копеек, и пеня за 2015 год в размере 174 рубля 20 копеек, пеня за 2016 год в размере 33 рубля 41 копейка и пеня за 2017 год в размере 57 рублей 75 копеек. Доказательств уплаты имеющейся недоимки и пени административным ответчиком не представлено.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и 

задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

26.02.2018 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование №*** об уплате налога и пеней, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 27.03.2018, ФИО1 его не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

14.02.2019 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование №*** об уплате налога и пеней, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 13.03.2019, ФИО1 его не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил транспортный налог за 2016-2017 годы, а также пени за несвоевременную уплату налогов за 2015, 2016 и 2017 годы, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требования об уплате налога подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области мирового судьи судебного участка № 5 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 11.06.2019 отмен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 31.05.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. 

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что автомобиль ............., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска утилизирован, кроме того, истекли сроки давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, судом признаны не состоятельными. При этом суд исходит из следующего.

Согласно п.1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

Автомобиль ............., государственный регистрационный знак №*** и принадлежащий ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета только ДД.ММ.ГГГГ.

Положения ст.113 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае не применимы, поскольку данной нормой права установлен срок для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, и к вопросу взыскания задолженности по уплате налога не применима.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №*** от 20.07.2017, №*** от 04.07.2018, которыми он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2016-2017 годы, то есть в течение трех налоговых периодов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 4765 рублей 36 копеек, то взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН №***, недоимку по налогам и пени за 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 4765 (четыре тысячи семьсот шестьдесят пять) рублей 36 копеек:

транспортный налог за 2016 год в размере 1620 (одна тысяча шестьсот двадцать) рублей 00 копеек; 

транспортный налог за 2017 год в размере 2880 (две тысячи восемьсот восемьдесят) рублей 00 копеек;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 174 (сто семьдесят четыре) рубля 20 копеек;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 33 (тридцать три) рубля 41 копейка;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 57 (пятьдесят семь) рублей 75 копеек в доход бюджета Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Захарова

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 22.11.2019