63RS0№-42

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 г. г.о.Самара

Волжский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Титовой Е.В.,

при секретаре Курдюковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 52 126,29 руб., в том числе: 

- земельный налог (ОКТМО 36614155) за 2020г. в размере 123 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 36614155) за 2021г. в размере 135руб.;

- земельный налог (ОКТМО 36614155) за 2022г. в размере 149руб.;

- земельный налог (ОКТМО 36628163) за 2019г. в размере 148руб.;

- земельный налог (ОКТМО 36628163) за 2020г. в размере 245руб.;

- земельный налог (ОКТМО 36628163) за 2021г. в размере 270руб.;

- земельный налог (ОКТМО 36628163) за 2022г. в размере 297руб.;

- налог на имущество за 2020г. в размере 1 161руб., 

- налог на имущество за 2021г. в размере 1 161руб.,

- налог на имущество за 2022г. в размере 745руб.,

- транспортный налог за 2021г. в размере 5291 руб.; 

- транспортный налог за 2022г. в размере 5034 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 367,29 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства. 

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". 

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.ст. 399, 400, 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ и Законом Самарской области 94-ГД от 11.03.2005г. «О земле».

На основании ст. 393, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № являлась плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные периоды на праве собственности принадлежало следующее имущество: автомобили Хендай Солярис государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21102 государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, квартира по адресу: 

<

адрес> гараж по адресу: 

<

адрес> что подтверждается сведениями ГИБДД, выпиской из ЕГРН.

За указанное имущество налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога – 5 291руб., земельного налога – 368руб., за 2020г.

- № от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога – 5 291руб., земельного налога – 405руб., за 2021г.

- № от 09.08.2023г. об уплате транспортного налога – 5034руб., земельного налога – 446руб., налога на имущество – 3067руб., за 2022г.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом направлено единое требование № по состоянию на 23.07.2023г. об уплате налогов в общей сумме недоимки 71 689,36 руб., пени в общей сумме 35 713,20 руб., со сроком уплаты до 16.11.2023г.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при выявлении недоимки по налогам за 2022 год, у налогоплательщика сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогам за 2021 год и более ранние налоговые периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

В установленный в требованиях срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

25.04.2024г. судебный приказ был вынесен, определением от 28.07.2024г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В административном иске содержится ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска со ссылкой на несвоевременное получение копии определения об отмене судебного приказа, как на уважительность причин пропуска срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Согласно ч. 5-8 ст. 219 КАС РФ, пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Из материалов дела следует, после вынесения определения от 28.07.2024г. об отмене судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться с административным иском в суд в течение 6 месяцев, т.е. до 28.01.2025г.. Административное исковое заявление № датировано 05.02.2025г., направлено в Волжский районный суд 

<

адрес> через портал ДД.ММ.ГГГГ В обоснование уважительность причин пропуска срока инспекция ссылается на получение копии определения об отмене судебного приказа 23.01.2025г., что подтверждается штампом с входящим номером. Доказательств направления и получения копии определения в установленные законом сроки материалы административного дела № по вынесению судебного приказа не содержат, согласно номера ШПИ № определение об отмене судебного приказа вручено административному истцу ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из представленных в материалы документов, суд приходит к выводу, что требование административного истца о восстановлении пропущенного срока полежит удовлетворению, поскольку налоговым органом были предприняты своевременные меры к судебному взысканию с ФИО1 недоимки после получения сведений об отмене судебного приказа, является уважительной причиной пропуска процессуального срока и основанием для его восстановления.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности взыскания недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, за период 2019,2020,2021,2022г. в размере 14 759 руб.

Административным истцом заявлено ко взысканию пени в размере 37 367,29 руб.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (менее 3 000руб. в редакции после 23.12.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 постановления Пленума от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период до 23.12.2020г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из расчета, представленного налоговым органом, следует, что размер пени, заявленный к взысканию составляет 37 367,29 руб., из которых пени принятые из ОКНО, рассчитанные до 01.01.2023г. – 32204,31руб., пени, рассчитанные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. – 8086,48 руб., за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания – 2656,88 руб.. 

Согласно расчету сумм пени, представленному административным истцом, сумма пени по транспортному налогу (ОКТМО 36614157) за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. составляет 417,21 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. составляет 1104,39руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г.

Сумма пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 711,92 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2020г.. за период с 02.12.2021г. по 02.12.2021г. составляет 1,32 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 02.12.2022г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2021г.. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 39,68 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г.

Сумма пени по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7,89 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,61 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ следовательно, требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 25.12.2020г.

Сумма пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 16,62 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г.

Сумма пени по земельному налогу за 2020г.. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 8,47 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г.

Сумма пени по земельному налогу за 2021г.. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 1,01 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г.

Сумма пени по страховым взносам в ПФР за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5858,88 руб., при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени превышала 3000 руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ПФР за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6674,73 руб., задолженность по пени превысила 3000 руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ПФР за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 173,72 руб., задолженность по пени превысила 3000 руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ПФР за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4068,64 руб., задолженность по пени превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.) ДД.ММ.ГГГГ, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ФОМС за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1258,59 руб., задолженность по пени превысила 500руб. ДД.ММ.ГГГГ (в редакции до 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. до 21.09.2020г.

Сумма пени по страховым взносам ФОМС за 2018г. по сроку уплаты до 13.01.2019г. за период с 30.01.2019г. по 31.12.2022г. (начисленная на сумму 5840руб.) оставляет 1601,35руб., задолженность по пени превысила 500руб. ДД.ММ.ГГГГ (в редакции до 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. до 09.05.2020г.

Сумма пени по страховым взносам ФОМС за 2019г. по сроку уплаты до 31.12.2019г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. (на сумму 6884руб.) оставляет 1325,30руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ФОМС за 2020г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1056,53 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по земельному налогу (ОКТМО 36628163) за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 20,01руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 31.12.2023г.

Сумма пени по земельному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 16,88руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г.

Сумма пени по земельному налогу за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 2,02руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г.

Требование № выставлено 23.07.2023г.. 

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных норм права суд считает, что требование по части пени было выставлено налоговым органом за пределами установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока с момента превышения суммы пени либо уплаты налога, в связи с чем, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500, подлежат взысканию пени, рассчитанные до 31.12.2022г. в сумме 8788,68руб. (417,21 руб.+1104,39 руб.+711,92 руб.+39,68 руб.+16,62 руб.+8,47 руб.+1,01 руб.+4068,64 руб.+1325,30 руб.+1056,53 руб.+20,01 руб.+16,88 руб.+2,02 руб.). В остальной части суд полагает, что требование выставлено с нарушением срока, установленного ст. 70 НК РФ в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений.

Пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. (дату составления заявления о вынесении судебного приказа) рассчитаны на совокупную обязанность недоимки по налогам, размер пени за указанный период составил 8 086,48руб. 

Таким образом, суд считает возможным рассчитать пени следующим образом: 8788,68руб. (пени, рассчитанные за период до 31.12.2022г.) + 8 086,48руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г.) – 2656,88руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 218,28 руб., взыскать пени в указанном размере с административного ответчика.

Вместе с тем, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность в сумме 28 977,28 руб., в том числе: 

- земельный налог (ОКТМО №) за 2020г. в размере 123 руб.;

- земельный налог (ОКТМО №) за 2021г. в размере 135руб.;

- земельный налог (ОКТМО №) за 2022г. в размере 149руб.;

- земельный налог (ОКТМО №) за 2019г. в размере 148руб.;

- земельный налог (ОКТМО №) за 2020г. в размере 245руб.;

- земельный налог (ОКТМО №) за 2021г. в размере 270руб.;

- земельный налог (ОКТМО №) за 2022г. в размере 297руб.;

- налог на имущество за 2020г. в размере 1 161руб., 

- налог на имущество за 2021г. в размере 1 161руб.,

- налог на имущество за 2022г. в размере 745руб.,

- транспортный налог за 2021г. в размере 5291 руб.; 

- транспортный налог за 2022г. в размере 5034 руб.; 

- пени – 14 218,28 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.В. Титова 

Мотивированное решение изготовлено 02.07.2025г.