РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

 11 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-263/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2015-2016, 2021-2022 годах являлась собственником транспортного средства «СААБ 9000», регистрационный знак ТС. Кроме того, ФИО1 в 2015-2016 годах являлась собственником квартиры по адресу: адрес. За 2015-2016, 2021-2022 годы административному ответчику был начислен транспортный налог в размере сумма, за 2015-2016 годы - налог на имущество физических лиц в сумме сумма, которые в установленный законом срок уплачены частично. Задолженность административного ответчика по транспортному налогу в настоящее время составляет сумма, по налогу на имущество физических лиц – сумма. За несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени – сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и пени.

21 апреля 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика транспортный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма, пени - сумма. 

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, уточненные административные исковые требования полностью признала.

Суд, выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2015-2016, 2021-2022 годах являлась собственником транспортного средства «СААБ 9000», регистрационный знак ТС. Кроме того, ФИО1 в 2015-2016 годах являлась собственником квартиры по адресу: адрес.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2015-2016, 2021-2022 годы за вышеуказанное транспортное средство, составила сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы за квартиру – сумма. 

С учетом частичной уплаты и уточнения административных исковых требований задолженность ФИО1 по транспортному налогу в настоящее время составляет сумма, по налогу на имущество физических лиц - сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога за 2015-2016, 2021-2022 годы и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы – не позднее 01.12.2016 года, 01.12.2017 года, 01.12.2022 года и 01.12.2023 года. 

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени – сумма.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.  

Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании н алогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В подтверждение направления административному ответчику налоговых уведомлений № 127470427 от 08.09.2016 года, № 76645127 от 22.09.2017 года, административным истцом суду каких-либо доказательств не представлено. 

Таким образом, поскольку налоговый орган не направил ФИО1 вышеназванные налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить данные налоги. Данный вывод находит отражение в судебной практике (определение ВС РФ от 28.07.2010 года № 4-В10-16). 

С учетом изложенного, с административного ответчика не подлежат взысканию заявленные административным истцом суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, так как доказательств направления административным истцом ФИО1 соответствующих налоговых уведомлений суду не представлено.  

Что касается налоговых уведомлений № 46612907 от 01.09.2022 года и № 125068322 от 12.08.2023 года, соответственно за 2021 и 2022 годы, административным истцом суду представлены скриншоты из личного кабинета налогоплательщика ФИО1, свидетельствующие о получении ею данных налоговых уведомлений.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в 2021-2022 годах было зарегистрировано право собственности на транспортное средство, является плательщиком транспортного налога. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатила этот налог, пени начислены правомерно.  

Ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности не подлежит удовлетворению в силу следующего. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 33775 от 23.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено. 

Срок исполнения требования – 11 сентября 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога и пени.

07 февраля 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога и пени.

Ранее, 05 сентября 2024 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано определением мирового судьи 06 сентября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм транспортного налога и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению. 

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога не имела. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес транспортный налог за 2021-2022 годы в размере сумма, пени в сумме – сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес. 

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 года. 

фио ФИО2