Дело № 2а-356/2025

УИД 42RS0001-01-2024-003193-21

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Степанцовой Е.В.,

при секретаре Бунаковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске Кемеровской области 14 февраля 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Покровской О,А, о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу. 

Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № 04-07/087@ от 13.12.2022, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

– контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей;

– взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

– предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

I. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021, 2022 годы, что подтверждается следующим:

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

модель 

тип ТС 

мощность л/с 

ставка 

период владения 

сумма налога, руб. 

BMW730гос. номер №

Автомобилилегковые 

184,00 

29.00 

с 16.06.2007 по настоящее время 

5336 руб. (2021 год)5336 руб. (2022 год) 

Срок уплаты транспортного налога за 2021 – не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № 32182520 от 01.09.2022, № 94518675 от 12.08.2023 с указанием сумм налога за 2021, 2022 годы соответственно. Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 10 672 рублей. 

II. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупно обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

На 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 37 709,01 руб.

По состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1785) сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию, составляла 10 672 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Межрайонной ИФНС России № 1 ПО Красноярскому краю (Долговой центр Красноярского края) в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № 73406 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. в установленный срок требование не исполнено. 

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 24.01.2024 принято решение № 1150 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога административным ответчиком не оплачены. 

На основании пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения рока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 73406 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 22 404,78 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 773 406 от 23.07.2023, т.е. с 16.11.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 16.05.2024 (16.11.20232 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 4 Анжеро-Судженского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области 29.05.2024 по делу № 2а-1435/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

02.07.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 672 руб. по требованию № 73406 от 23.07.2023. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежаще, о причинах неявки суду не сообщила. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац третий пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно сведениям ГИБДД РФ по Кемеровской области, представленным в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство:

модель 

тип ТС 

мощность л/с 

ставка 

период владения 

сумма налога, руб. 

BMW730гос. номер №

Автомобилилегковые 

184,00 

29.00 

с 16.06.2007 по настоящее время 

5336 руб. (2021 год)5336 руб. (2022 год) 

Срок уплаты транспортного налога за 2021 – не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ответчику направлены налоговые уведомления № 32182520 от 01.09.2022, №94518675 от 12.08.2023 с указанием сумм налога за 2021, 2022 годы соответственно.Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 10672 руб. 

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками обязанности по уплате в том числе НДФЛ, влечет его принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и КАС РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 37 709,01 руб.

По состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1785) сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию, составляла 10 672 руб.

Межрайонной ИФНС России № 1 ПО Красноярскому краю (Долговой центр Красноярского края) в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности №73406 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. в установленный срок требование не исполнено. 

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 24.01.2024 принято решение № 1150 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога административным ответчиком не оплачены. 

Суд также устанавливает, что в связи с неисполнением требования об уплате сумм налога налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 29.05.2024 о взыскании с должника ФИО1 недоимки определением от 02.07.2024 отменен в связи с поступлением возражений от должника. С административным иском в суд истец обратился 12.12.2024.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности.

На основании вышеизложенного, суд удовлетворяет требование административного истца в полном объеме.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к Покровской О,А, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить:

Взыскать с Покровской О,А,, 

<

...>),задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 672 руб. по требованию № 73406 от 23.07.2023.

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, номер счета получателя средств – 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), номер казначейского счета – 03№, КБК 18№.

Взыскать с Покровской О.А, доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Анжеро-Судженский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 28.02.2025.