Производство № 2а-1088/2025

УИД 67RS0003-01-2024-005231-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 7 июля 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Волковой О.А.,

при помощнике судьи Кадыровой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 1995 г. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы. За 2021 г. административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, которые своевременно не уплачены, в связи с чем, выставлено требование, частично не исполненное и начислены пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражений административного ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 10.10.2024. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: 

- по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 18,39 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 8 426 руб., пени в размере 4,77 руб.

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 1995 г. зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы. За 2022 г. административному истцу начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, а за 2023 г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере, которые своевременно не уплачены, в связи с чем, выставлено требование и начислены пени. Административный ответчик также в 2021-2022 гг. являлся владельцем транспортных средств: ВАЗ-21099, гос.рег.знак №, ВАЗ 21051, гос.рег.знак №, Lexus RX300, гос.рег.знак № в связи с чем, признавался плательщиком транспортного налога. По срокам уплаты административному ответчику начислен транспортный налог, который не уплачен, в связи с чем, выставлено требование и начислены пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражений административного ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 10.10.2024. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность: 

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 г.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 15 360 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 15 360 руб.;

- пени в размере 51 474,63 руб.

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС). Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. У административного ответчика, в связи с неисполнением налоговых обязательств, на совокупную обязанность за период с 17.05.2024 по 02.09.2024 начислены пени. В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражений административного ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 13.02.2025. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 17 426,51 руб.

Определением Промышленном районного суда г. Смоленска от 29 апреля 2025 г. объединены в одно производство административное дело по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени (производство № 2а-1088/2025), по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени (производство № 2а-1105/2025), по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени (производство № 2а-1882/2025), объединенному производству присвоен номер № 2а-1088/2025.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требования не согласился, указывая, что административным истцом не соблюден порядок взыскания, срок обращения в суд пропущен.

Представители третьих лиц УФССП России по Смоленской области, ОСФР по Смоленской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще. 

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

При этом, ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 1 января 2023 года, соответственно, не применяется к налоговым периодам - 2023 год и далее. В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды до 2023 года, налоговым органом налогоплательщику должно быть направлено уточненное требование о необходимости уплаты размера изменившейся обязанности.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", которое вступило в силу 30.03.2023, продлен срок направления требований и принятия решений о взыскании задолженности, которые увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 70НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания установленных законом налогов, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере 30 720руб. (за 2021 г. - 15 360 руб., за 2022 г. - 15 360 руб.) в отношении транспортных средств ВАЗ-21099, гос.рег.знак №, ВАЗ 21051, гос.рег.знак №, Lexus RX300, гос.рег.знак №.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). 

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога. 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Согласно ответа УМВД России по Смоленской области от 07.03.2025 за ФИО1 по настоящее время (дату исполнения запроса) зарегистрированы транспортные средства ВАЗ-21099, гос.рег.знак №, ВАЗ 21051, гос.рег.знак №, Lexus RX300, гос.рег.знак №.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 15 360 руб. (срок уплаты – 01.12.2022), за 2022 г. в размере 15 360 руб. (срок уплаты – 01.12.2023).

В установленные законом сроки транспортный налог за 2021 г. административным ответчиком уплачен не был, что явилось основанием для выставления требования об уплате задолженности № 59878 от 09.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023.

При этом, как ранее отмечено судом, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 продлен срок направления требований и принятия решений о взыскании задолженности, которые увеличиваются на 6 месяцев. 

Кроме того, утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования, с 01.01.2023. 

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, в том числе о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг., который в связи с поступлением возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи от 10.10.2024 ( л.д.87).

Административный истец обратился в суд с данным иском 23.12.2024, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.

Учитывая указанные обстоятельства, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в общем размере 30 720 руб.

Также административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021-2022 гг., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 г.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 г.; 8 766 руб. за расчетный период 2022 г.

Кроме того, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 г.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 г.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 с 16.09.2002 имеет статус адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

За 2021 г. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС - 8 426 руб. 

За 2022 г. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС в размере 34 445 руб., на ОМС - 8 766 руб. 

За 2023 г. ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 

В установленные законом сроки страховые взносы административным ответчиком уплачены не были, что явилось основанием для выставления требования об уплате задолженности № 883 от 13.01.2022, со сроком исполнения до 22.02.2022 (страховые взносы за 2021 г.), № 59878 от 09.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023 (страховые взносы за 2022,2023 гг.).

4 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 г., который в связи с поступлением возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи от 10.10.2024, после чего административный истец обратился в суд с иском 14.11.2024, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.

Также, ранее установлено, что 05.03.2024 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, в том числе о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 г., который в связи с поступлением возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи от 10.10.2024.

При этом, обращение в суд с данным иском административного истца состоялось 23.12.2024, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.

Учитывая указанные обстоятельства, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 г., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 8 426 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени с ФИО1, суд приходит к следующему.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Согласно искового заявления от 14.11.2024 с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 18,39 руб. за неисполнение обязанности по своевременной уплате страховых взносов на ОПС за 2021 г. и 4,77 руб. за неисполнение обязанности по своевременной уплате страховых взносов на ОМС за 2021 г.

Суд, с указанным расчетом истца соглашается, в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени в указанном размере за период с 11.01.2022 по 12.01.2022. 

Согласно искового заявления от 23.12.2024 с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 51 474,63 руб.

Задолженность по пени, принятая при ОКНО при переходе на ЕНС в сумме 36 757,69 руб.

Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2021 гг. на сумму 2 661,34 руб., по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. на сумму 27 850,09 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. на сумму 6 246,26 руб.

При этом, задолженность в размере 94 руб. списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 22 335,20 руб., в связи с чем, остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 01.01.2023 составил 14 328,49 руб.

В результате, совокупная задолженность по пени, не обеспеченная мерами взыскания, по состоянию на 26.02.2024 составила 51 474,63 руб. (14 328,49 руб. (до 01.01.2023) + 37 146,14 руб. (1 01.01.2023 по 26.02.2024)), которую и просит взыскать административный истец. 

Суд, с указанным размером пеней согласиться не может в силу следующего.

Транспортный налог за 2017 г. в размере 1 290 руб. взыскан решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 14.02.2023, производство № 2а-633/2023, решение вступило в законную силу. Промышленным РОСП г. Смоленска УФССП по Смоленской области возбуждено исполнительное производство №- ИП от 11.05.2023, которое окончено 27.03.2024 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Транспортный налог за 2018 г. в размере 1 290 руб. взыскан на основании судебного приказа № 2А-1926/2023-12 от 07.07.2023. Данный судебный приказ налогоплательщиком отменен не был.

Транспортный налог за 2019 г. в размере 14 188 руб. взыскан решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 09.01.2023, производство № 2а-576/2023, решение вступило в законную силу. Промышленным РОСП г. Смоленска УФССП по Смоленской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 25.07.2024, которое было окончено 25.10.2024 фактическим исполнением.

Страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 4 590 руб., на ОПС за 2017 г. в размере 23 400 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2А-280/18-11 от 28.08.2018. Сведений о предъявлении данного судебного приказа к принудительному взысканию налоговым органом суду не предоставлено, срок его предъявления истек 29.08.2021, при этом указано, что данная задолженность списана по решению налогового органа от 11.04.2023 № 2655.

Страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 5 840 руб., на ОПС за 2018 г. в размере 26 545 руб., взысканы на основании судебного приказа № 2А-943/19-12 от 25.03.2019. Данный судебный приказ налогоплательщиком отменен не был. Сведений о предъявлении данного судебного приказа к принудительному взысканию налоговым органом суду не предоставлено, срок его предъявления истек 26.03.2022, при этом указано, что данная задолженность списана по решению налогового органа от 11.04.2023 № 2655.

Страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 6 884 руб., на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб., взысканы на основании судебного приказа № 2А-1926/2023-12 от 07.07.2023. Данный судебный приказ налогоплательщиком отменен не был. 

Страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 8 426 руб., на ОПС за 2020 г. в размере 32 448 руб., взысканы на основании решения Промышленного районного суда г. Смоленска от 24.03.2023, производство № 2а-529/2023, решение вступило в законную силу. Промышленным РОСП г. Смоленска УФССП по Смоленской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 08.04.2025, которое на данный момент не окончено.

Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Таким образом, учитывая изложенное, с административного ответчика не подлежат взысканию пени, начисленные на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2018 гг., в связи, с чем к взысканию подлежат пени, начисленные до 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2021 гг. на сумму 2 661,34 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019, 2020, 2021 г. на сумму 11 784,87 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2019, 2020, 2021 г. на сумму 2 918,10 руб.

За период с 01.01.2023 по 09.01.2023 на совокупную обязанность на сумму 150 114 руб., с 10.01.2023 по 01.12.2023 на совокупную обязанность на сумму 193 325 руб., с 02.12.2023 по 09.01.2024 на совокупную обязанность на сумму 208 685 руб., с 10.01.2024 по 26.02.2024 на совокупную обязанность на сумму 254 527 руб., с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 31 050,25 руб.

Вместе с тем, учитывая, что на сумму 22 335,20 руб. административным истцом обеспечены ранее принятые меры взыскания, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по состоянию на 26.02.2024 в общем размере 26 079,38 руб. ((2 661,34 + 11 784,87 + 2 918,10 + 31 050,27) – 22 335,20). 

Согласно искового заявления от 25.03.2025 с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 17 426,51 руб.

Указанный размер пени начислен административному ответчику на совокупную обязанность 290 765 руб. за период с 17.05.2024 по 02.09.2024 ( л.д. 205).

Суд, с указанным размером задолженности по пени также согласиться не может, поскольку совокупная обязанность административного ответчика по состоянию на 17.05.2024 составляет 254 527 руб. по ранее изложенным доводам, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 15 254,65 руб.

Таким образом, общий размер задолженности административного истца составит 32 704,35 руб. (18,39 + 4,77 + 17 426,54 + 15 254,65).

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных сумм задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Смоленской области (№) задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 32 448 руб., за 2022 г. в размере 34 445 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 8 426 руб., за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 г.;

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 15 360 руб., за 2022 г. в размере 15 360 руб.;

- по пени в размере 32 704,35 руб. 

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 5 425,28 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 29.09.2025г.