Дело №

УИД: №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г. 

Ленинский районный суд г. Н. Новгород в составе председательствующего судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование своих требований указав, что ФИО1, ИНН: №, (далее - должник, налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»),

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. 

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Пп.2 п. 1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчислен уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщик обязан представить декларацию по полученному доход продажи либо в результате получения в дар объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, согласно п.3, п.4 ст.217.1 НК РФ при любом значении налогооблагаемого дохода.

На основании п.1 ст. 229 НК РФ указанные физические лица представляют в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, не позднее 30 апреля года, следующей истекшим налоговым периодом, лично, через представителя или по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Ответчик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации за 2021 г., тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 РФ предусмотрена налоговая ответственность. 

Кроме того, административный ответчик не исчислила и не уплатила сумму налога на доходы физических лиц, тем самым нарушил п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность и взыскание штрафа 20 процентов от неуплаченной суммы налога. 

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. 

По данным ЕНС установлено, что на момент подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 346956,79 руб., в том числе: налог - 307026,00 руб., пени - 32821,42 руб., штрафы -7109,37 руб.

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 г. в размере 307026,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Штраф по НДФЛ в сумме 4 062,50 руб., начислен в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога по Решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 250.00 руб., с учетом уменьшения по решению ВНО по КНП. 

Пени в размере 32821,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на недоимку по НДФЛ за 2021 г. в размере 325 000,00 руб., которая взыскивается в данном деле.

Штрафы за непредставление налоговой декларации в сумме 3 046,87 руб. начислен по Решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 24375,00 руб., уменьшен по Решению ВНО.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 378717,80 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с отсутствием уплаты требования, в сроки установленные законодательством Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области, руководствуясь ст. 31, п.1 и 2 п.3 и 4 ст. 46 НК РФ приняла Решение о взыскании задолженности за счет средств на налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Кроме того, руководствуясь ст.ст.31,48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебным участком № Ленинского судебного района г. Н. Новгород, но определением от ДД.ММ.ГГГГ отменён. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31. 48 НК РФ, ст. 17,19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ в размере 307026,00 руб., пени - 32 821,42 руб., штраф - 4 062,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3046,87 руб.

Также Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым заявила к взысканию пени в размере 20735,00 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность следующим налогам:

НДФЛ:

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений на 21.10.2024

Меры обеспечения

2021

01.12.2023

325 000.00

295 381.49

Рассматривается в деле № от ДД.ММ.ГГГГ.

(Сумма пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составила -2289.41 руб.)

Транспортный налог с физических лиц:

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений на 21.10.2024

Меры обеспечения

2022

01.12.2023

3 465.00

0

Рассматривается в деле № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц:

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений на 21.10.2024

Меры обеспечения

2022

01.12.2023

7 342.00

0

Рассматривается в деле № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог физических лиц:

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений на 21.10.2024

Меры обеспечения

2022

01.12.2023

7 167.00

0

Рассматривается в деле № от ДД.ММ.ГГГГ

Также Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам за 2022 г. и пеней. В основание иска указывает, что на момент подачи административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 20492,39 руб., в том числе: налог - 17974,00 руб., пени – 2518,39 руб.

В недоимку вошли: транспортный налог в размере 3465,00 руб. за 2022 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц в размере 7 342,00 руб. за 2022 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере 7167,00 руб. за 2022 г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ

Налоги начислены на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, уплачены административным ответчиком не были.

Пени в сумме 2518,39 руб. начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включающее в себя недоимки по НДФЛ за 2021 г., транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 г. 

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебным участком № Ленинского судебного района г. Н. Новгород, но определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. 

Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 7342,00 руб. 0 коп. за 2022 г., транспортный налог в размере 3465,00 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 7167,00 руб. за 2022 г., пени в размере 2518,39 руб. 

Определением Ленинского районного суда г. Н. Новгород от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по вышеуказанным административным исковым заявления Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 объединены в одно производству, с присвоением делу номера №.

ДД.ММ.ГГГГ от Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области в соответствии с п. 2 ст. 46 КАС РФ заявляет ходатайство об уменьшении исковых требований по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании недоимки по налогам, взносам, пени и штрафам с ФИО1, отказывается от исковых требований в части недоимки по НДФЛ в размере 34229,31 руб., просит взыскать с административного ответчика НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 272796,69 руб., штраф – 4062,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3046,87 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7342,00 руб. за 2022 г., транспортный налог в размере 3465,00 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 7167,00 руб. за 2022 г., пени в сумме 56074,88 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят частичный отказ от административного иска к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица за 2021 г. в сумме 34229,31 руб. Указанная сумма исключена из объема изначально заявленной к взысканию суммы в размере 307026,00 руб. Производство по делу в указанной части прекращено.

В связи с неявкой в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, на основании ходатайства административного истца, в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

На основании абзаца второго пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 названного Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу, установленному пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Кроме этого, Налоговый кодекс РФ предусматривает уплату транспортного налога (гл. 28 НК РФ), налога на имущество физических лиц (гл.30 НК РФ), земельного налога (гл.31 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса (п.1 ст.373 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является (являлась) собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиля марки 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- объекта ИЖС по адресу: 

<

адрес>.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что по сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщик ФИО1 владела земельным объектом, расположенным по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер - № менее 5 лет, дата регистрации нрава - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности 1/1. Доход налогоплательщика от реализации в 2021 году имущества составляет 3500000 руб. (пропорционально 1/1 доли). Налогооблагаемая база составила 2500000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет на основании «Расчета НДФЛ в отношении доход

<

данные изъяты>0;

Тем же решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ за непредставление налоговой декларации и неуплату в установленный срок налога на доход физических лиц. 

Решением Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного иска ФИО1 о признании незаконным Решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано.

Поскольку налогоплательщиком уплата НДФЛ за 2021 г. в установленный срок не произведена, налоговым органом ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу в размере 325000,00 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации (с учетом уменьшения) в размере 12187,50 руб., штрафа за неуплату налога (с учетом уменьшения) в размере 16250,00 руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов, пени административным ответчиком получено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

В связи с отсутствием оплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 385623,30 руб.

Кроме этого, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2022 г., в том числе: транспортного налога 2022 г. в размере 7167,00 руб., земельного налога в размере 7167,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 7342,00 руб. 

В последующем, в связи с отсутствием уплаты недоимки по НДФЛ и пеней, штрафов, налогов за 2022 г., налоговым органом применено судебное взыскание задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что за взысканием недоимки по НДФЛ за 2021 г. и штрафов по требованию от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок не является пропущенным.

Мировым судей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. в сумме 386267,91 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Административный иск после отмены судебного приказа подан ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.4 ст.48 НК РФ.

Кроме этого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода был выдан судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскивалась задолженность по налогам за 2022 г. в сумме 17974,00 руб. и пени в сумме 2518,39 руб.

В связи с поступлением возражений от должника, указанный судебный приказ № был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что недоимка по налогам образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки (п.п.2 п.2 ст.48 НК РФ). Административный иск подан в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Аналогичным образом с административного ответчика взыскивались пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок поступило заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в результате рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 20735,00 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

С административным исков в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении административным истцом сроков обращения в суд (как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском). 

Таким образом, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине пропуска срока обращения в суд.

Согласно уточненного административного искового заявления, на ДД.ММ.ГГГГ по данным ЕНС за административным ответчиком числится задолженность (недоплата) по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 г. в размере 272796,69 руб., штраф – 4062,50 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3046,87 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7342,00 руб. за 2022 г., транспортный налог в размере 3465,00 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 7167,00 руб. за 2022 г., пени в сумме 56074,88 руб.

Расчёт заявленных к взысканию недоимок по налогам административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты в полном объеме не представлено, а равно не представлено доказательств отсутствия у ФИО1 обязанности по уплате указанного налога. 

Из представленной справки Ленинского РОСП ГУФССП по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебный приказ № к исполнению не предъявлялся. Исполнительное производство по судебному приказу № прекращено в связи с отменой судебного акта. Исполнительное производство по судебному приказу № было окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве».

Таким образом, судом не установлено исполнение (частичное исполнение) судебных приказов, в рамках которых взыскивалась спорная задолженность. 

Поскольку на день вынесения решения недоимка не погашена, сроки её взыскания в судебном порядке не истекли, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 272796,69 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2021 г. в размере 3046,87 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога за 2021 г. в размере 4062,50 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 7342,00 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 3465,00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 7167,00 руб.

Разрешая требования о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из представленного расчета пеней, пени начислены налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и имеют следующую структуру.

Налог на имущество физических лиц: за 2021 г.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

27.12.2022

23.07.2023

209

-325000

7.5

-16981.25

24.07.2023

14.08.2023

21

-325000

8.5

-1933.75

15.08.2023

17.09.2023

33

-325000

12

-4290.00

18.09.2023

29.10.2023

41

-325000

13

-5774.17

30.10.2023

01.12.2023

32

-325000

15

-5200.00

02.12.2023

17.12.2023

15

-307026

15

-2302.70

18.12.2023

09.01.2024

22

-307026

16

-3647.32

10.01.2024

09.04.2024

90

-307026

16

-14737.25

ИТОГО:

-54866.43

Налог на имущество физических лиц за 2022 г.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

02.12.2023

17.12.2023

15

-7342

15

-55.07

18.12.2023

09.01.2024

22

-7342

16

-86.15

10.01.2024

09.04.2024

90

-7342

16

-352.42

ИТОГО:

-493.63

Транспортный налог за 2022 г.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

02.12.2023

17.12.2023

15

-3465

15

-25.99

18.12.2023

09.01.2024

22

-.3465

16

-40.66

10.01.2024

09.04.2024

90

-3465

16

-166.32

ИТОГО:

-232.96

Земельный налог за 2022 г.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

02.12.2023

17.12.2023

15

-7167

15

-53.75

18.12.2023

09.01.2024

22

-7167

16

-84.09

10.01.2024

09.04.2024

90

-7167

16

-344.02

ИТОГО:

-481.86

Расчет пеней приложен к административному исковому заявлению, проверен судом. При этом, исходя из сделанных расчетов, суд пришел к выводу, что за заявленные периоды пени по НДФЛ составляют 55836,96 руб., пени по налогу на имущество за 2022 г. – 505,13 руб., пени по транспортному налогу за 2022 г. – 238,39 руб., пени по земельному налогу за 2022 г. – 493,09 руб. 

Учитывая, что суд рассматривает дело в рамках заявленных требований, не выходя за их пределы, суд взыскивает пени исходя из расчетов, сделанных административным истцом. 

Недоимка, на которую исчислены пени, обеспеченна взысканием в рамках настоящего административного дела.

Таким образом, в части заявленных к взысканию пеней административный иск также полежит удовлетворению.

Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 11348,87 руб. (10000 + 2,5% от 53954,94)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 227, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области, ИНН:№, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 272796,69 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2021 г. в размере 3046,87 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога за 2021 г. в размере 4062,50 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 7342,00 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 3465,00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 7167,00 руб., пени на НДФЛ 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54866,43 руб., пени на налог на имущество за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 493,63 руб., пени на транспортный налог 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 232,96 руб., пени на земельный налог 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 481,86 руб., а всего 353954 (триста пятьдесят три тысячи девятьсот пятьдесят четыре) руб. 94 коп. 

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11348 (одиннадцать тысяч триста сорок восемь) руб. 87 коп.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ