№ 2а-3193/2025

64RS0047-01-2025-004898-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В., 

при секретаре судебного заседания Хрипко В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обосновании требований указано, что за ФИО1 числится задолженность по налогу за 2024 год, а именно по страховым взносам. ФИО1 в 2024 году осуществлял свою деятельность в качестве предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, уплата которых осуществляется с момента присвоения статуса и до момента прекращения такого статуса. В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по оплате налогов, ему начислены страховые взносы за 2024 г. в фиксированном размере в сумме 37 258 руб. 06 коп., налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 12 781 руб., страховые взносы в ПФ РФ за 2024 год в размере 839 руб. 88 коп.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 11689 от 19 ноября 2024 г. об уплате задолженности по состоянию на 19 ноября 2024 г. 

В связи с наличием долга в отношении должника был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по делу № 2а-996/2025 от 09 апреля 2025 г., который отменен по заявлению должника определением от 05 мая 2025 г.

Учитывая изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 12 781 руб., страховые взносы на предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 37 258 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024 год в размере 839 руб. 88 коп., а также пени за период с 17 октября 2024 г. по 10 марта 2025 г. в размере 4 931 руб. 76 коп. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период 29 января 2021 г.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей.

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей.

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты/неполной уплаты страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В этой связи ФИО1 начислены страховые взносы за 2024 год в сумме 37 258 руб., сроком уплаты до 16 октября 2024 г. 

В силу 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 1. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

На основании вышеизложенного, в отношении налогоплательщика исчислен налог в размере 12 781 руб. по сроку уплаты до 29 октября 2024 г. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В адрес ответчика направлено: требование № 11689 от 19 ноября 2024 г об уплате налога в срок до 09 декабря 2024 г.

Вышеуказанные взносы налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление обязательных платежей в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени.

Правильность расчета задолженности по страховым взносам, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме, произведен налоговым органом в фиксированном размере.

Решением Межрайонной ИФНС России № 20 от 10 марта 2025 г. № 933 с ФИО1 взыскано 55 810 руб. 70 коп. 

Межрайонной ИНФС России № 20 по Саратовской области представлен расчет пени в обшей сумме 4 931 руб. 76 коп., исходя из расчета:

259,32 руб. на недоимку в сумме 37222,55 руб. за период с 17.10.2024 по 27.10.2024 (за 11 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), 

52,11 руб. на недоимку в сумме 37222,55 руб. за период с 28.10.2024 по (за 2 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД)), 

2520,18 руб. на недоимку в сумме 50003,55 руб. за период с 30.10.2024 по (за 72 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

2100,15 руб. на недоимку в сумме 50003,55 руб. за период с 10.01.2025 по 10.03.2025 (за 60 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-996/2025 от 09 апреля 2025 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 05 мая 2025 года.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 05 мая 2025 г., административное исковое заявление подано в суд 02 апреля 2025 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате страховых взносов. Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным, приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области: задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 12 781 руб., страховые взносы на предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 37 258 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024 год в размере 839 руб. 88 коп., а также пени за период с 17 октября 2024 г. по 10 марта 2025 г. в размере 4 931 руб. 76 коп. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Саратов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 20 ноября 2025 г.