Дело № 2а-1822/2020 

РЕШЕНИЕ

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2020 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,

при секретаре Матвеевой Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 5567 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 2023 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 37 руб. 32 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 59 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2015г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 29 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 275 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 01 руб. 35 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 27 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 13 коп.,

В обоснование заявления указано, что по сведениям, предоставленным регистрирующими органами ФИО1 в 2015г.-2016г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 5 месяцев, кадастровая стоимость 96578,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 43110,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 22831,0 руб. и помещений, расположенных по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения с 17.07.2015г. по 25.01.2016г.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь ... кв.м.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения с 15.05.2008г. по 30.12.2010г.. Поскольку ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2015-2016гг., ему были начислены пени. В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, сумма недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени не уплачены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 не явился, о дне слушания дела извещены, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился о дне слушания дела извещен.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

ФИО1 по сведениям регистрирующих органов в 2015г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 5 месяцев, кадастровая стоимость 96578,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 43110,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 22831,0 руб. (л.д.105-107, 142-143, 157-160, 165-168). 

Решением Совета депутатов Саткинского муниципального района Челябинской области от 24.09.2014г. №264/59 «Об утверждении Положения «Об установлении земельного налога на территории Саткинского городского поселения» установлены ставки земельного налога - 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета депутатов Бердяушского городского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 27.10.2014 N 5 "О земельном налоге" утверждено Положение «Об установлении земельного налога на территории Бердяушского городского поселения», которым установлены ставки земельного налога - 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета депутатов Романовского сельского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 22.10.2014 N 18-р "О земельном налоге" утверждено Положение «Об установлении земельного налога на территории Романовского сельского поселения» установлены ставки земельного налога в размере 0,1 процент в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства. 

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Решением Совета депутатов Саткинского муниципального района Челябинской области от 18.11.2015г. №19/5, Решением Совета депутатов Бердяушского городского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 27.10.2014г. N6, Решением Совета депутатов Романовского сельского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 18.11.2015г. N 13-р установлены ставки налога на имущество на 2015-2016гг..

Судом установлено, ФИО1 в 2015-2016г. являлся собственником жилых домов и помещений, расположенных по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения с 17.07.2015г. по 25.01.2016г.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь ... кв.м.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения с 15.05.2008г. по 30.12.2016г. (л.д. 74-75, 83-85, 103-104).

Как следует из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить до 01 декабря 2016 года налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 59,00 руб. (объект – АДРЕС), 2069,0 руб. (объект – АДРЕС), 1749,0 руб. (объект – АДРЕС кадастровым номером НОМЕР) (л.д.195-196). Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 22.12.2016г. было направлено в адрес ФИО1 о взыскании налога на имущество указанное в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №1 г.Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа 09.08.2017г., а после его отмены 16.01.2020г., в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д.3-13, 191-201).

Из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось до 01 декабря 2017 года уплатить земельный налог за 2016г. в размере 27,0 руб., 140,0 руб., 135,0 руб., налог на имущества за 2015г. в сумме 59,0 руб., 2069,0 руб., 1749,00 руб., 1749,00 руб., налог на имущества за 2016г. в сумме 25,0 руб., 171,0 руб., 1827,00 руб. (л.д.26-27). Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 20.12.2017г. было направлено в адрес ФИО1, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д.3-13, 24-28).

Административным ответчиком не оспорена правильность исчисления земельного налога за 2016 год, налога на имущество за 2015-2016гг., пени по вышеперечисленным налогам за спорные периоды, а также то обстоятельство, что данная обязанность им не исполнена.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на имя которого были зарегистрированы вышеуказанные объекты в 2015-2016г.г., обязан уплатить правомерно исчисленный земельный налог за 2016г. и налог на имущество физических лиц за 2015-2016гг..

Представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу суд находит верным, принимает его, контррасчет ответчиком не представлен, в связи с чем, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований о взыскания земельного налога за 2016г., налога на имущество за 2015г., за 2016г. исходя из расчета:

земельный налог: (106855 руб. х 0,3% / 12 мес. Х 1 мес.) =27,00 руб., (45010,0 руб. х 0,3% / 12 мес. Х 12 мес.) =135,00 руб., (104168 руб. х 0,1% / 12 мес. Х 12 мес.) = 140,00 руб., 

налог на имущество за 2015г. (142239 руб. х 0,1% / 12 мес. Х 5 мес.) = 59,00 руб., (496483,0 руб. х 0,6% / 12 мес. Х 7 мес.) + (496483,0 руб. х 0,2% / 12 мес. Х 4 мес.) = 2069,00 руб., (499687,0 руб. х 0,6% / 12 мес. Х 7 мес.) = 1749,00 руб. (объект недвижимости с кадастровым номером 74:18:02007003:1113); 

налог на имущество за 2016г.: (8493 руб. х 0,3% / 12 мес. Х 12 мес. Х 0,1) = 25,00 руб., (34190,0 руб. х 056% / 12 мес. Х 12 мес. Х 0,1) = 171,0 руб., (428258,0 руб. х 0,5% / 12 мес. Х 12 мес. Х 0,2) = 1827,00 руб..

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени им не оспорен, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным (л.д.26).

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО1 не выполнил обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2015-2016гг., ему были начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 37 руб. 32 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2015г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 29 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 01 руб. 35 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 13 коп., которые подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в статье 48 НК РФ.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1-3 ст. 48 НК РФ, свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Право на обращение в суд у налогового органа возникло в течение 6 месяцев с даты окончания срока, установленного в требовании НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 22.12.2016г. т.е. с 14.02.2017. Предельным сроком для обращения налогового органа в суд являлась дата – 14.08.2017г.

Как следует из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить до 01 декабря 2016 года налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 59,00 руб. (объект – АДРЕС), 2069,0 руб. (объект – АДРЕС), 1749,0 руб. (объект – АДРЕС кадастровым номером НОМЕР) (л.д.195-196). Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 22.12.2016г. было направлено в адрес ФИО1 о взыскании налога на имущество указанное в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №1 г.Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа 09.08.2017г., а после его отмены 16.01.2020г., в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д.3-13, 191-201).

Из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось до 01 декабря 2017 года уплатить земельный налог за 2016г. в размере 27,0 руб., 140,0 руб., 135,0 руб., налог на имущества за 2015г. в сумме 59,0 руб., 2069,0 руб., 1749,00 руб., 1749,00 руб., налог на имущества за 2016г. в сумме 25,0 руб., 171,0 руб., 1827,00 руб. (л.д.26-27). Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 20.12.2017г. было направлено в адрес ФИО1, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д.3-13, 24-28).

Таким образом, процессуальный срок при обращении 17 июля 2020г. в суд с административным иском налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

На основании изложенного, суд полагает подлежащим взысканию с ФИО1 вышеперечисленных налогов.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в городе Челябинск, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход консолидированного бюджета на Единый счет ..., задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 3818 руб. 00 коп. код НОМЕР, ОКТМО НОМЕР.

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 59 руб. 00 коп., НОМЕР, ОКТМО НОМЕР, пени на недоимку по налогу на имущество за 2015г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 29 коп., код НОМЕР;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 2023 руб. 00 коп. код НОМЕР, ОКТМО НОМЕР, пени на недоимку по налогу на имущество за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 37 руб. 32 коп., код НОМЕР;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 275 руб. 00 коп., код НОМЕР, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 01 руб. 35 коп., код НОМЕР, ОКТМО НОМЕР

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 27 руб. 00 коп., код НОМЕР, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 13 коп., код НОМЕР ОКТМО НОМЕР.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева 

Мотивированное решение суда составлено 21.10.2020г.

Дело № 2а-1822/2020 

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2020 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,

при секретаре Матвеевой Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 5567 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 2023 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 37 руб. 32 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 59 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2015г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 29 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 275 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 01 руб. 35 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 27 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 13 коп.,

В обоснование заявления указано, что по сведениям, предоставленным регистрирующими органами ФИО1 в 2015г.-2016г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 5 месяцев, кадастровая стоимость 96578,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 43110,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 22831,0 руб. и помещений, расположенных по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения с 17.07.2015г. по 25.01.2016г.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь ... кв.м.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения с 15.05.2008г. по 30.12.2010г.. Поскольку ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2015-2016гг., ему были начислены пени. В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, сумма недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени не уплачены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 не явился, о дне слушания дела извещены, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился о дне слушания дела извещен.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

ФИО1 по сведениям регистрирующих органов в 2015г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 5 месяцев, кадастровая стоимость 96578,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 43110,0 руб.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 22831,0 руб. (л.д.105-107, 142-143, 157-160, 165-168). 

Решением Совета депутатов Саткинского муниципального района Челябинской области от 24.09.2014г. №264/59 «Об утверждении Положения «Об установлении земельного налога на территории Саткинского городского поселения» установлены ставки земельного налога - 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета депутатов Бердяушского городского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 27.10.2014 N 5 "О земельном налоге" утверждено Положение «Об установлении земельного налога на территории Бердяушского городского поселения», которым установлены ставки земельного налога - 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета депутатов Романовского сельского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 22.10.2014 N 18-р "О земельном налоге" утверждено Положение «Об установлении земельного налога на территории Романовского сельского поселения» установлены ставки земельного налога в размере 0,1 процент в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства. 

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Решением Совета депутатов Саткинского муниципального района Челябинской области от 18.11.2015г. №19/5, Решением Совета депутатов Бердяушского городского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 27.10.2014г. N6, Решением Совета депутатов Романовского сельского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области от 18.11.2015г. N 13-р установлены ставки налога на имущество на 2015-2016гг..

Судом установлено, ФИО1 в 2015-2016г. являлся собственником жилых домов и помещений, расположенных по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения с 17.07.2015г. по 25.01.2016г.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь ... кв.м.; АДРЕС, кадастровый НОМЕР, срок владения с 15.05.2008г. по 30.12.2016г. (л.д. 74-75, 83-85, 103-104).

Как следует из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить до 01 декабря 2016 года налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 59,00 руб. (объект – АДРЕС), 2069,0 руб. (объект – АДРЕС), 1749,0 руб. (объект – АДРЕС кадастровым номером НОМЕР) (л.д.195-196). Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 22.12.2016г. было направлено в адрес ФИО1 о взыскании налога на имущество указанное в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №1 г.Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа 09.08.2017г., а после его отмены 16.01.2020г., в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д.3-13, 191-201).

Из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось до 01 декабря 2017 года уплатить земельный налог за 2016г. в размере 27,0 руб., 140,0 руб., 135,0 руб., налог на имущества за 2015г. в сумме 59,0 руб., 2069,0 руб., 1749,00 руб., 1749,00 руб., налог на имущества за 2016г. в сумме 25,0 руб., 171,0 руб., 1827,00 руб. (л.д.26-27). Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 20.12.2017г. было направлено в адрес ФИО1, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д.3-13, 24-28).

Административным ответчиком не оспорена правильность исчисления земельного налога за 2016 год, налога на имущество за 2015-2016гг., пени по вышеперечисленным налогам за спорные периоды, а также то обстоятельство, что данная обязанность им не исполнена.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на имя которого были зарегистрированы вышеуказанные объекты в 2015-2016г.г., обязан уплатить правомерно исчисленный земельный налог за 2016г. и налог на имущество физических лиц за 2015-2016гг..

Представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу суд находит верным, принимает его, контррасчет ответчиком не представлен, в связи с чем, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований о взыскания земельного налога за 2016г., налога на имущество за 2015г., за 2016г. исходя из расчета:

земельный налог: (106855 руб. х 0,3% / 12 мес. Х 1 мес.) =27,00 руб., (45010,0 руб. х 0,3% / 12 мес. Х 12 мес.) =135,00 руб., (104168 руб. х 0,1% / 12 мес. Х 12 мес.) = 140,00 руб., 

налог на имущество за 2015г. (142239 руб. х 0,1% / 12 мес. Х 5 мес.) = 59,00 руб., (496483,0 руб. х 0,6% / 12 мес. Х 7 мес.) + (496483,0 руб. х 0,2% / 12 мес. Х 4 мес.) = 2069,00 руб., (499687,0 руб. х 0,6% / 12 мес. Х 7 мес.) = 1749,00 руб. (объект недвижимости с кадастровым номером 74:18:02007003:1113); 

налог на имущество за 2016г.: (8493 руб. х 0,3% / 12 мес. Х 12 мес. Х 0,1) = 25,00 руб., (34190,0 руб. х 056% / 12 мес. Х 12 мес. Х 0,1) = 171,0 руб., (428258,0 руб. х 0,5% / 12 мес. Х 12 мес. Х 0,2) = 1827,00 руб..

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени им не оспорен, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным (л.д.26).

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО1 не выполнил обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2015-2016гг., ему были начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 37 руб. 32 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2015г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 29 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 01 руб. 35 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 13 коп., которые подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в статье 48 НК РФ.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1-3 ст. 48 НК РФ, свидетельствует об ограничении срока в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Право на обращение в суд у налогового органа возникло в течение 6 месяцев с даты окончания срока, установленного в требовании НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 22.12.2016г. т.е. с 14.02.2017. Предельным сроком для обращения налогового органа в суд являлась дата – 14.08.2017г.

Как следует из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить до 01 декабря 2016 года налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 59,00 руб. (объект – АДРЕС), 2069,0 руб. (объект – АДРЕС), 1749,0 руб. (объект – АДРЕС кадастровым номером НОМЕР) (л.д.195-196). Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 22.12.2016г. было направлено в адрес ФИО1 о взыскании налога на имущество указанное в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №1 г.Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа 09.08.2017г., а после его отмены 16.01.2020г., в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д.3-13, 191-201).

Из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось до 01 декабря 2017 года уплатить земельный налог за 2016г. в размере 27,0 руб., 140,0 руб., 135,0 руб., налог на имущества за 2015г. в сумме 59,0 руб., 2069,0 руб., 1749,00 руб., 1749,00 руб., налог на имущества за 2016г. в сумме 25,0 руб., 171,0 руб., 1827,00 руб. (л.д.26-27). Требование НОМЕР об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 20.12.2017г. было направлено в адрес ФИО1, однако последним исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д.3-13, 24-28).

Таким образом, процессуальный срок при обращении 17 июля 2020г. в суд с административным иском налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

На основании изложенного, суд полагает подлежащим взысканию с ФИО1 вышеперечисленных налогов.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в городе Челябинск, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход консолидированного бюджета на Единый счет ..., задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 3818 руб. 00 коп. код НОМЕР, ОКТМО НОМЕР.

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 59 руб. 00 коп., НОМЕР, ОКТМО НОМЕР, пени на недоимку по налогу на имущество за 2015г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 29 коп., код НОМЕР;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 2023 руб. 00 коп. код НОМЕР, ОКТМО НОМЕР, пени на недоимку по налогу на имущество за 2016г. за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 37 руб. 32 коп., код НОМЕР;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 275 руб. 00 коп., код НОМЕР, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 01 руб. 35 коп., код НОМЕР, ОКТМО НОМЕР

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 27 руб. 00 коп., код НОМЕР, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 0 руб. 13 коп., код НОМЕР ОКТМО НОМЕР.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева 

Мотивированное решение суда составлено 21.10.2020г.

1версия для печати