УИД: 56RS0018-01-2023-011347-94

2а-1093/2024 (2а-9408/2023;)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Линьковой В.В,

при секретаре Бангояне Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО2 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц. В установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленная Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области сумма налога на доходы физических лиц не уплачена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. До настоящего момента сумма налога и пени не уплачены.

Просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 212 669 рублей 39копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 307 рублей; штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 3 230 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание, не явились, извещены о времени и месте судебного заседания по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ. Суд определил рассмотреть дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно абз. ч.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. 

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. 

На основании статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации за 2020 год установлено, что ФИО2 в 2020 году согласно договору купли – продажи от 31 июля 2020 года продал квартиру, расположенную по адресу ... за 2 656 800 рублей. Указанный объект недвижимости принадлежал ФИО1 в период с 2 сентября 2019 года по 06 августа 2020 года.

Таким образом объект недвижимости находился в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. По состоянию на 1 января 2020 год кадастровая стоимость данного объекта недвижимости составляет 1 142 501 рубль 93 копейки.

В соответствии с действующим законодательством налоговой базой по налогу на доходы физических лиц считается доход, полученный ФИО2 от продажи объекта недвижимости, как кадастровая стоимость 1 142 501 рубль 93 копейки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год составила 215 384 рубля ((2 656 800 рублей – 1 000 000 рублей) * 0.13). 

В установленные законом сроки ответчиком не была произведена уплата налога на доходы физических лиц, в связи, с чем ФИО1 выставлено требование N об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 24 мая 2022 года по сроку исполнения до 4 июля 2022 года.

Налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 215 384 рублей не уплачен, в связи с чем действие ФИО2 содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности № 2063 от 24.03.2022 года, которым ФИО2 начислены пени по состоянию на 24.03.2022 год, а именно:

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2020 год в размере 3 230 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 4 307 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ и штрафа.

Согласно судебному приказу № 02а-0299/38/2022 от 28 октября 2022 года, выданному мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г.Оренбурга, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области с ФИО2 взысканы: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 212 669 рублей 39копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 307 рублей; штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 3 230 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Оренбурга от 5 июня 2023 года судебный приказ на основании поступивших возражений от ФИО2 отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 5 декабря 2023 года. 

Расчет задолженности по НДФЛ, а также расчет штрафных санкций обоснован налоговым органом и признается судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности не представлено. Доказательств наличия имущественного вычета налоговому органу непредставлено.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Учитывая, что нарушений при начислении налога на доходы физических лиц и пени со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате налога за 2020 год и пени не исполнена в полном размере, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 212 669 рублей 39копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 307 рублей; штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 3 230 рублей.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 220 206 рублей 39 копеек, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 7 404 рубля 13 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 212 669 рублей 39копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 307 рублей; штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 3 230 рублей, а всего 220 206 (двести двадцать тысяч двести шесть) рубля 39 копеек. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» сумму государственной пошлины в размере 7 404 (семь тысяч четыреста четыре) рублей 13 копеек.

Меры предварительной защиты в виде наложения ареста на принадлежащее ФИО1 имущество сохранить до исполнения решения суда. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд города Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Решение в окончательной форме составлено: 1 марта 2024 года. 

Судья: подпись В.В. Линькова

подлинник решения находится в административном деле

№2а-9408/2023 в Ленинском районном суде г. Оренбурга