Адм.д.№2а-225/2025

56RS0007-01-2025-000116-64 

Решение

именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Афонькина Р.Ю.,

при секретаре Селивановой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что за ответчиком зарегистрировано легковое транспортное средство 

<

данные изъяты> мощностью 89,76 л.с. (право собственности с 18.08.2006 по настоящее время), г/з №, 1988 года выпуска. В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. 

В соответствии с действующим законодательством налоговой инспекцией ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 4488 руб.; за 2021 год в сумме 4488 руб., за 2020 год в сумме 4488 руб., за 2019 год в сумме 356,84 руб. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления № 109336792 от 29.07.2023, № 23212002 от 01.09.2022, № 51599337 от 01.09.2021, № 67139824 от 01.09.2020.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит гараж с кадастровым номером 56:37:0106011:422, общей площадью 23,30 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> регистрация права собственности с 19.01.2007 по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством налоговой инспекцией административному ответчику на объект недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 57,02 руб., за 2022 год в размере 74,00 руб. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 29.07.2023 № 109336792, от 01.09.2022 № 23212002.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № 66710 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность на общую сумму 22275,81 руб. в срок до 16.11.2023 года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 25669,23 руб., в том числе пени 3301,88 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1849 от 03.04.2024: общее сальдо в сумме 29300,74 руб., в том числе пени 6729,72 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1849 от 03.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 55,65 руб.

В период с 01.01.2023 по 03.04.2024 начислены пени в связи с неуплатой по следующим срокам уплаты: транспортный налог с физических лиц – 4488 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; 4488 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; 4358,33 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; 4488 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; 4488 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; 448 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 57,02 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; 74,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Требование от 23.07.2023 № 66710 по сроку добровольного погашения задолженности 16.11.2023 заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС принимало нулевое или положительное значение.

налоговая инспекция обращалась к мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 26.06.2024 года отменен судебный приказ № 02а-115/11/2024 от 13.05.2024 года.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 20625,93 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4488,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 4488,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 4488,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 356,84 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 57,02 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 74,00 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемый в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 6674,07 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области не явился, дело просили рассмотреть в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. 

В соответствии со ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В силу ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства гражданина признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий.

Судебное извещение было направлено судом по указанному административным истцом в заявлении адресу и регистрации ответчика.

В соответствии с п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 года N 221, почтовые отправления при невозможности их вручения адресатам (их законным представителям) хранятся в объектах почтовой связи в течение месяца. По истечении срока хранения, регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу.

Вместе с тем, приказом ФГУП «Почта России» от 31 августа 2005 года N 343 введены в действие Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное». Этим Приказом в п. п. 3.4, 3.6 установлено, что при неявке адресатов за такими почтовыми отправлениями в течение трех рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма и бандероли разряда «Судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении семи дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

Конверт с судебным извещением, направленный административному ответчику по указанному в исковом заявлении адресу, возвращён в суд с отметкой «истёк срок хранения». Сведениями об ином месте жительства административного ответчика суд не располагает.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов гражданского судопроизводства.

Суд считает, что административный ответчик имел возможность своевременно получить судебную корреспонденцию, извещения о дате судебного заседания, принять участие в судебном разбирательстве лично или через представителя, представить суду доказательства, однако самостоятельно распорядился своими правами, не реализовав их.

Явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной.

Поскольку административный ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требуется в целях своевременного получения направляемых ему судом извещений, суд на основании ч.2 ст.150 и ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ФИО1, так как ответчик в силу личного волеизъявления не воспользовался своим правом на участие в судебном заседании, а также представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу пп. 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст.44 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из представленных суду документов усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. 

Налоговой инспекцией ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 4488 руб.; за 2021 год в сумме 4488 руб., за 2020 год в сумме 4488 руб., за 2019 год в сумме 356,84 руб. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления № 109336792 от 29.07.2023, № 23212002 от 01.09.2022, № 51599337 от 01.09.2021, № 67139824 от 01.09.2020.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, установленному п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит гараж с кадастровым номером 56:37:0106011:422, общей площадью 23,30 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, регистрация права собственности с 19.01.2007 по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством налоговой инспекцией административному ответчику на объект недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 57,02 руб., за 2022 год в размере 74,00 руб. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 29.07.2023 № 109336792, от 01.09.2022 № 23212002.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано по электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № 66710 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность на общую сумму 22275,81 руб. в срок до 16.11.2023 года.

федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

в частности, статья 48 изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявление о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01.01.2023 п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинается исчисляться срок для направления требований об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточненного требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 года также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 23.07.2023 №66710 налоговым органом эта информация указана в абз.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше с 01.01.2023 года взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате

налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 23.07.2023 № 66710 со сроком уплаты до 16.11.2023 общую сумму 22275,81 руб.

Согласно абз.3 п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям Федерального закона от 14,07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона),

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 25669,23 руб., в том числе пени 3301,88 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1849 от 03.04.2024: общее сальдо в сумме 29300,74 руб., в том числе пени 6729,72 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1849 от 03.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 55,65 руб. 

Расчет пели для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1849 от 03.04.2024:

6729,72 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.04.2024) – 55,65 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6674,07 руб.

- 0.43 руб. КБК 18210601020040000110 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов».

Пеняобразующая за 2021 год: ранее не взыскивался, взыскивается в рамках этого дела.

- 3180,2 руб. КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц».

Пеняобразующая за 2017 год: налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 30.01.2019 №2697. Выносился судебный приказ мировым судьей судебного участка № 3 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 09.08.2019 №02а-151/11/2019. Возбуждалось исполнительное производство от 04.10.2019. Окончено исполнительное производство от 28.11.2019.

Пеняобразующая за 2018 год: налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 31.01.2020 №2396. Выносился судебный приказ судьей судебного участка № 3 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 14.05.2020 №2а-228/11/2020. Возбуждалось исполнительное производство от 13.11.2020. Окончено исполнительное производство от 10.09,2021.

Пеняобразующая за 2019 год: налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 16.02.2021 №2428. Взыскивается в рамках этого дела.

Пеняобразующая за 2020 год: налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 17.12.2021 №39377. Взыскивается в рамках этого дела.

В период с 01.01.2023 по 03.04.2024 начислены пени в связи с неуплатой по следующим срокам уплаты:

КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц» 

- 1488.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019;

- 4488,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- 4358,33 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018;

- 4488,00 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- 4488,00 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020;

- 4488,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

КБК 18210601020041000110 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов»

- 57,02 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- 74,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Требование от 23.07.2023 № 66710 по сроку добровольного погашения задолженности 16.11.2023 заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после полечи предыдущего заявлении задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 3 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 26.06.2024 года отменен судебный приказ № 02а-115/11/2024 от 13.05.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с настоящим иском административный истец обратился в суд 15.01.2025 года, то есть в установленный законом срок.

Представленный истцом расчет суммы налога и пени судом проверен, ответчиком не оспорен, требованиям закона соответствует, а потому является правильным и принят судом.

Доказательств, подтверждающих, что пени уплачены, административный ответчик суду не представил.

Поэтому суд считает необходимым исковые требования налоговой инспекции удовлетворить. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 20625,93 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4488,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 4488,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 4488,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 356,84 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 57,02 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 74,00 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемый в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в сумме 6674,07 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Афонькин Р.Ю. 

Текст мотивированного решения изготовлен 7 февраля 2025 года.