Производство № 2а-3844/2024

УИД 67RS0003-01-2024-004509-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2024 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при помощнике ФИО1,

при представителе административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО3 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области, уточнив требования, обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени, в обоснование заявленных административных исковых требований указало, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. У административного ответчика в собственности имеется транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № Налогоплательщиком транспортный налог за 2017-2021 гг. уплачен несвоевременно, в связи с чем были начислены пени в размере 1 563,00 руб. кроме этого ФИО3 был зарегистрирован с 12.10.2007 по 29.12.2017 в качестве индивидуального предпринимателя. За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени в сумме 262,86 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 1 825,92 руб. Налоговым органом на 01.01.2023 была списана задолженность по пени в размере 37,58 руб. Расчет пени по стоянию на 11.01.2024 составил 2 642,86 руб. В связи с внесением 22.10.2024 налогоплательщиком денежных средств в размере 2 642,86 руб., остаток непогашенной задолженности, с учетом распределения денежных средств, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, составил 141,00 руб. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по пени в размере 141,00 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 заявленные уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам, указав, что частично сальдо по налогу было уменьшено до 7 432,25 руб., в связи с учетом переплаты, а затем увеличено за счет транспортного налога по сроку уплаты в 2023 году. Просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

При таких обстоятельствах, суд, на основании ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество и транспортное средство, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, ФИО3 является собственником транспортного средства марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, указанное обстоятельство подтверждается представленной в материалы административного дела УМВД России по Смоленской области карточкой учета указанного транспортного средства.

Кроме того, из материалов административного дела усматривается, что ФИО3 находился в статусе ИП в период с 12.10.2007 по 29.12.2017. Административный ответчик как лицо, имеющее статус ИП, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа, установленного ст. 430 НК РФ.

Как указывает административный истец, налоговым органом производилось взыскание налогов и страховых взносов по ст. 48 НК РФ:

Судебным приказом №2А-6208/2019-53 от19.12.2019, на основании Требования № от 28.01.2019, Требования № от 05.10.2018, Требования № № от 28.01.2019, Требования № 5364 от 05.10.2018, было взыскано:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере – 0,28 руб.; 

-налог на имущество за 2017 год в размере 40,00 руб. и пени в размере 0,56 руб. за 2018-2019 гг.; 

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеня в размере – 1,28 руб.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование пени в размере 2,12 руб.; 

- транспортный налог за 2017 год в размере – 2720 руб. и пени в размере 38,35 руб. за 2018-2019 гг.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование пени в размере – 0,49 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налог в размере 1497,19 руб. пени в размере 101,28 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование пени в размере – 287,86 руб., итого 4686,41 руб., в том числе пени – 432,22.

На основании судебного приказ № 2А-3382/2020-53 от 13.08.2020, в соответствии с Требованием № № от 24.06.2019 и Требованием № № от 28.01.2019, были взысканы :

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 года пня в размере – 60,53 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2 720 руб., пеня за 2017-2019 гг. в размере – 458,24 руб.;

- налог на имущество физический лиц за 2018 год в размере 41,00 руб., пеня за 2019 год в размере – 6,37 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 года пеня в размере – 25,10 руб., всего 3 311,24 руб., пени 550,24 руб.

Налогоплательщиком возражения на данные судебные приказы не направлялись.

Так судом установлено, что в связи с принудительным взысканием страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в полном объеме 16.02.2021, налогоплательщику были начислены пени за период с 25.12.18 по 15.02.2021 в размере 262,86 руб. (л.д. 7).

Так же налогоплательщику были выставлены Требования № № от 25.12.2020, сроком исполнения до 28.01.2020, в том числе о взыскании транспортного налога и пени за 2019 год, за 2019 год – Требование № № от 09.12.2020, за 2020 год – Требование № № от 06.12.2021, за 2021 год – Требование № № от 14.12.2022, при этом общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, действовавшими до 23.12.2022, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Трехлетний срок для принудительного взыскания истекал 27.01.2023г.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно материалам дела на 01.01.2023 у налогоплательщика на ЕНС образовалась задолженность в размере 10 880 руб., состоящая из неуплаченного транспортного налога за 2018-2021 гг. в размере 10880,00 руб., пени в размере 1 825 руб. (л.д. 18-22).

Данный расчет судом проверен, и признан правильным.

Кроме этого согласно материалам дела на 02.01.2023 недоимка составила – 7 432,25 руб., на 02.12.2023 – 02.12.2023 – 10 152,25 руб. (увеличение за счет транспортного налога за 2022 год).

Пеня за период с 01.01.2023 по 11.01.2024 составила 995,23 руб.

По состоянию на 12.01.2024 непогашенный остаток по судебному приказу №2А-6208/2019 от 19.12.2019 составил – 0 руб., по судебному приказу №2А-3382/2020-53 – составил 141 руб. – пеня.

Ким образом по состоянию на по 11.01.2024 остаток пени составил 2 821,44 коп. (пени на 01.01.2023 в сумме 1 825,92 руб. + пни после 01.01.2023 по 11.01.2024 в сумме 995,52 руб.) – 33,58 руб. (списанная на основании Решения № № от 12.04.2023 )= 2 783,86 руб. – 141, 00 руб. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 642,86 руб.

09.07.2023 в адрес административного ответчика было выставлено требование № 218659, по стоянию на 09.07.2023 о задолженности в размере 7 432, 25 руб., пени в размере 2 139,64 руб., сроком оплаты до 28.08.2023 (л.д. 16).

Поскольку вышеуказанные требования не были исполнены, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № 2А-359/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № 10 в г. Смоленске по заявлению налогового органа от 23.01.2024, и отменен по заявлению административного ответчика 26.03.2024 (л.д.15).

В Промышленный районный суд УФНС России по Смоленской области обратилось 23.09.2024.

С учетом материалов дела, суд находит, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности административным истцом соблюден.

Так же административным истцом произведено уточнение расчета и исковых требований, в виду того, что 22.10.2024 административным ответчиком перечислены денежные средства в размере 2 642,86 руб. в качестве ЕНП, которые были учтены на ЕНС и направлены на погашение недоимки по пени в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, остаток задолженности составил: пеня – 141,00 руб.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения пени не представил, расчет задолженности не оспорил, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО3

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд. 

В силу ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, - государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам.

Определяя размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчиков судом учитывается, что применительно к п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. При таких обстоятельствах, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать ФИО3 (

<

данные изъяты>) в доход бюджетов задолженности по пени в размере 141 руб. 00 коп., подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать ФИО3 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова 

Мотивированное решение изготовлено 10.12.2024.