Дело № 2а-630/2025

УИД 58RS0027-01-2024-007409-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд города Пензы 

в составе председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Астафьевой Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени о взыскании за несвоевременную уплату транспортного налога и штрафа за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 владел на праве собственности следующим имуществом, являющимся объектом налогообложения: автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель: AUDI ALLROAD, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права 18.02.2009, дата утраты права 17.02.2022; моторная лодка, г.р.з. № год выпуска 1973, дата регистрации права 19.10.1991; в связи с чем налоговым органом ему был исчислен транспортный налог.В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № от 01.09.2020 г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в сумме 48030,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г. (моторная лодка гос.номер №, за 2019 г. в сумме 3180 руб., AUDI ALLROAD, гос.номер № за 2019 г. в сумме 44850 руб.; № от 01.09.2021 г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме 48030,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. (моторная лодка гос.номер №, за 2019 г. в сумме 3180 руб., AUDI ALLROAD, гос.номер № за 2019 г. в сумме 44850 руб.; № от 01.09.2022 г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 48030,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г. (моторная лодка гос.номер №, за 2019 г. в сумме 3180 руб., AUDI ALLROAD, гос.номер № за 2019 г. в сумме 44850 руб.; № от 19.07.2023 г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме 10655 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. (моторная лодка гос.номер №, за 2022 г. в сумме 3180 руб., AUDI ALLROAD, гос.номер № за 2022 г. в сумме 7475 руб. По сроку уплаты налог не оплачен.Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 25.05.2023 г., по сроку исполнения до 20.07.2023 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог в размере 161580,61 руб., пени в сумме совокупной задолженности в размере 38450,98 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, в связи с чем на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств№ от 08.08.2023 г.В ходе осуществления ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы мероприятий налогового контроля на основании ст.90 НК РФ в отношении ...» 14.08.2023 г. в адрес ФИО1 направлена повестка № от 11.08.2023 г., в которой предлагалось прибыть 06.09.2023 г. в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля; в нарушение ст.128 НК РФ ФИО1 не явился. 07.12.2023 г. ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы вынесено решение № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст.128 НК РФ в отношении ФИО1; назначен штраф в размере 250 руб.На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № от 15.12.2023 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 48030 руб., пени в сумме 24673,93 руб., начисленные с 20.04.2022 г. по 15.09.2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 142032,79 руб., транспортного налога за 2019 г. в сумме 46008,05 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 47994,74 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 48030 руб. На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № от 15.02.2024 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 10655 руб., пени в сумме 5805,60 руб., начисленные с 26.10.2023 г. по 11.12.2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 152687,79 руб., транспортного налога за 2019 г. в сумме 46008,05 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 47994,74 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 48030 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 10655 руб.В связи с неисполнением требования № по состоянию на 25.05.2023 г. со сроком исполнения до 17.07.2023 г. сумма задолженности вновь превысила 10 000 руб. В 2023-2024 гг. от ФИО1 на ЕНС поступали платежные документы, которые на общую сумму 83907,80 руб. учтены в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 3600 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 22639,18 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 01.12.2019 г. в сумме 48030 руб., за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 9638,62 руб.

На основании изложенного административный истец УФНС России по Пензенской области просил взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общей сумме 10 480,08 руб., из которых: штраф за совершение налогового правонарушения по ст. 128 НК РФ в сумме 250 руб., пени в общей сумме 10 230,08 руб. за период с 12.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 152 687,79 руб., транспортного налога за 2019 г. в сумме 46008,05 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 47994,74 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 48030,00 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 10655,00 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в письменном отзыве возражал относительно исковых требований; указал, что автомобиль марки AUDI ALLROAD, гос.рег.знак №, был поставлен на временный учет до 04.12.2013 г. Просит учесть положения Приказа МВД России от 07.08.2013 N 605 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним», согласно которым автомобиль по истечении временной регистрации подлежал снятию с учета без дополнительного заявления; если владелец не обращался с заявлением о продлении, номера считаются недействительными. В настоящее время он намерен обжаловать действия сотрудников МРЭО ГИБДД в связи с тем, что ранее автомобиль не был снят с регистрационного учета.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – 150 руб., катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 53 руб.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся ФИО1, а именно: автомобиль легковой, с мощностью двигателя 299 л.с., гос.рег.знак №, марка/модель: AUDI ALLROAD, VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права 18.02.2009, дата утраты права 17.02.2022; катер, гос.рег.знак: №, VIN №, год выпуска 1973, дата регистрации права 19.10.1991.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, сообщением ГИБДД УМВД России по г. Пензе от 11.02.2025 г., вступившими в законную силу решениями Октябрьского районного суда г. Пензы от 03.02.2023 по делу №, от 04.12.2024 г. по делу №, участие в рассмотрении которых принимали те же стороны. 

Возражая относительно исковых требования, ФИО1 указал, что автомобиль марки AUDI ALLROAD, гос.рег.знак №, был поставлен на временный учет до 04.12.2013 г. Просит учесть положения Приказа МВД России от 07.08.2013 N 605 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним», согласно которым автомобиль по истечении временной регистрации подлежал снятию с учета без дополнительного заявления; если владелец не обращался с заявлением о продлении, номера считаются недействительными. 

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 не отрицал, что с регистрационного учета автомобиль марки AUDI ALLROAD, VIN №, 2003 года выпуска, он снял 17.02.2022 г., действия органов ГИБДД по неснятию автомобиля с регистрационного учета, в том числе, на основании поданных им обращений, не обжаловал, фактически автомобиль передал новому владельцу в начале 2022 года, право собственности на автомобиль на нынешнего собственника зарегистрировано лишь 17.02.2022 г.; наличие зарегистрированного права собственности, подтвержденного соответствующей регистрационной записью в компетентном органе, на катер, государственный регистрационный знак №, VIN №, 1973 года выпуска, административный ответчик не отрицал.

В связи с изложенным ФИО1 обоснованно были исчислены пени в сумме 24673,93 руб., за период с 20.04.2022 г. по 15.09.2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 142032,79 руб., транспортного налога за 2019 г. в сумме 46008,05 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 47994,74 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 48030 руб.

Доводы административного ответчика об обратном основаны на ошибочном толковании норм права.

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортных средств и времени владения ими, размеру неоплаченной суммы транспортного налога, доказательств иного ФИО1 не представлено.

Согласно ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления: 

- № от 01.09.2020 г. об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в сумме 48030,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г. (моторная лодка гос.номер №, за 2019 г. в сумме 3180 руб., AUDI ALLROAD, гос.номер № за 2019 г. в сумме 44850 руб.;

- № от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в сумме 48030,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. (моторная лодка гос.номер №, за 2020 г. в сумме 3180 руб., AUDI ALLROAD, гос.номер № за 2020 г. в сумме 44850 руб.;

- № от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в сумме 48030,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г. (моторная лодка гос.номер №, за 2021 г. в сумме 3180 руб., AUDI ALLROAD, гос.номер № за 2021 г. в сумме 44850 руб.;

- № от 19.07.2023 г. об уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 г. в сумме 10655 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. (моторная лодка гос.номер №, за 2022 г. в сумме 3180 руб., AUDI ALLROAD, гос.номер № за 2022 г. в сумме 7475 руб.

Направление налоговых уведомлений административным ответчиком не оспорено и подтверждено представленным истцом реестром об отправке почтовых отправлений, копии которых со штампами почтовой службы представлены в материалы дела, однако ранее взысканный транспортный налог за указанный период 2019, 2020, 2021, 2022 гг. соответственно в размере 46008,05 руб., 47994,74 руб., 48030 руб., 10655 руб., до настоящего времени в полном объеме не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).За несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику начислены пени, о чем выставлено: требование № (по состоянию на 25.05.2023 г., по сроку уплаты - до 20.07.2023 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на транспортный налог в сумме 161 580,61 руб.; пени в сумме совокупной задолженности 38 450,98 руб., в том числе: 1311,80 руб. за период с 01.12.2015 г. по 10.04.2019 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г.-3600 руб.; 1775,10 руб. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г.-3600 руб.; 156,57 руб. за период с 04.12.2018 г. по 12.06.2019 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г.-3180 руб., задолженность по налогу в сумме 3180 руб. погашена 13.06.2019 г.; 8616,76 руб. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г.-48030 руб.; 9541,96 руб. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г.-48030 руб.; 6490,46 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г.-48030 руб.; 3308,14 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 г.-48030 руб.; 360,22 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г.-48030 руб.; 6889,97 руб., начисленные на совокупную обязанность (после внесения изменений в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ за период с 01.01.2023 г. по 25.05.2023 г.

В настоящем административном иске заявлены ко взысканию пени в размере 10 230,08 руб., согласно представленному расчету, за период с 12.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 152 687,79 руб., транспортного налога за 2019 г. в сумме 46008,05 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 47994,74 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 48030,00 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 10655,00 руб. 

Получение требования и расчет пени не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан соответствующим суммам исчисленных налогов, периодом просрочки и выставленному требованию, а следовательно, признается верным. 

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Ж РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилось к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы, которым вынесен судебный приказ № 15.12.2023 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 48030 руб., пени в сумме 24673,93 руб., начисленные с 20.04.2022 г. по 15.09.2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 142032,79 руб., транспортного налога за 2019 г. в сумме 46008,05 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 47994,74 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 48030 руб.

На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № от 15.02.2024 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 10655 руб., пени в сумме 5805,60 руб., начисленные с 26.10.2023 г. по 11.12.2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 152687,79 руб., транспортного налога за 2019 г. в сумме 46008,05 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 47994,74 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 48030 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 10655 руб. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 27.03.2024 г.

30.07.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по пени в размере 10230,08 руб. и штрафам в размере 250 руб. 

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд, согласно штампу регистрации, 10.12.2024 г., то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения с 1 января 2023 года единого налогового счета.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1 – 5 п.1 ст.11.3 НК РФ). 

В соответствии с п.1 ст.58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока, (п.1).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи -78 настоящего Кодекса; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. 

Судом установлено, что в 2023-2024 гг. от ФИО1 на ЕНС поступали платежные документы, которые на общую сумму 83907,80 руб. учтены в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 3600 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 22639,18 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 01.12.2019 г. в сумме 48030 руб., за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 9638,62 руб.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки транспортному налогу, пени, в связи с чем ему было выставлено требование, неоплаченное в полном объеме до настоящего времени, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу признаны судом законными и обоснованными. 

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля в виде штрафа в размере тысячи рублей (ст. 128).

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 6 ст. 108).

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в отсутствие его вины в совершении налогового правонарушения (пп. 2 п. 1 ст. 109).

Как установлено судом, в ходе осуществления ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы мероприятий налогового контроля на основании ст.90 НК РФ в отношении ...» 14.08.2023 г. в адрес ФИО1 направлена повестка № от 11.08.2023 г., в которой предлагалось прибыть 06.09.2023 г. в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля.

В нарушение ст.128 НК РФ ФИО1 ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы в назначенный день не явился. 

07.12.2023 г. ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы вынесено решение № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст.128 НК РФ в отношении ФИО1; назначен штраф в размере 250 руб.

Решение в установленном порядке административным ответчиком не оспорено. 

Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу, что указанное решение должностного лица о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, принятыо уполномоченным должностным лицом, в сроки, установленные законом, а также о том, что в его деяниях имеются признаки состава правонарушения, предусмотренного статьей 128 НК РФ. 

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение в размере 250 руб. являются законными и обоснованы, а административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени о взыскании за несвоевременную уплату транспортного налога и штрафа за совершение налогового правонарушения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, задолженность в размере 10 480 (десять тысяч четыреста восемьдесят) руб. 08 (восемь) коп., из которых: штраф за совершение налогового правонарушения по ст. 128 НК РФ в сумме 250 руб., пени в общей сумме 10 230,08 руб. за период с 12.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 152 687,79 руб., транспортного налога за 2019 г. в сумме 46008,05 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 47994,74 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 48030,00 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 10655,00 руб. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17 марта 2025 года.

Председательствующий Тюрина Е.Г.