Дело № 2а-2329/2025

24RS0013-01-2025-001066-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года п. Емельяново

Судья Емельяновского районного суда Красноярского края Кухтенко Е.С., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО3 недоимки и пени на общую сумму 144 473,86 рублей, в том числе:

страховые взносы на ОПС в размере 86 313,09 руб., в том числе:

- за 2019 год в размере 12 377.90 руб.;

- за 2020 год в размере 32 448 руб.;

- за 2021 год в размере 11 252,13 руб.;

- за 2022 год в размере 30 235,06 руб.

страховые взносы на ОМС в размере 22 410,32 руб. в том числе:

- за 2019 год в размере 3 367.80 руб.;

- за 2020 год в размере 8 426 руб.;

- за 2021 год в размере 2 921.92 руб.;

- за 2022 год в размере 7 694.60 руб.

пени по страховым взносам на ОМС в размере 4 169,78 руб. в том числе:

- за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 794.78 руб.;

- за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 677.50 руб.;

- за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 651.33 руб.;

- за 2022 год за период с 08.12.2022 по 31.12.2022 в размере 46.17 руб.

пени по страховым взносам на ОПС в размере 16 940,61 руб. в том числе:

- за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 7 645.10 руб.;

- за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 6 459.85 руб.;

- за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 2 654.25 руб.;

- за 2022 год за период с 08.12.2022 по 31.12.2022 в размере 181.41 руб.

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022

в размере 12.16 руб.;

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022

в размере 106.12 руб.;

сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете

(ЕН) за период с 01.01.2023 по 25.08.2023 в размере 10 111.44 руб.:

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление (несвоевременное) расчетов по страховым взносам) в размере 4 410.34 pуб.

Требования административного иска мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц; являясь главой КФХ в период с 25.02.2010 по 16.11.2022, ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов. Исчисленные налогоплательщику налоги, ответчиком добровольно не уплачены; требование об уплате недоимки и пени, оставлены ФИО3 без исполнения. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени отменен по заявлениям ФИО3 

Представитель административного истца в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства. 

От административного ответчика возражения на административный иск не поступили. 

В силу ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей на спорный период, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, главы КФХ относятся к индивидуальным предпринимателям.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН 

<

***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 

<

адрес> по месту жительства.

В спорные налоговые периоды ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, на что указывает выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельных участков, объектов недвижимого имущества.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму недоимки в размере 91 286,05 руб., в том числе: страховые взносы за 2019 год: ОПС - 29 354 руб., ОМС - 6884 руб.; за 2020 год: ОПС - 32 448 руб., ОМС - 8426 руб.; за 2021 год: ОПС - 11 252,13 руб., ОМС - 2921,92 руб. и пени 18 303,47 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму недоимки в размере 58 498,64 руб., в том числе: страховые взносы за, 2022 год: ОПС - 30 235,06 руб., ОМС - 7 694,60 руб., налог на имущество за 2021 год - 18 907.00 руб.; земельный налог за 2021 гол - 1661,98 руб. и пени - 198.87 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 125.00 руб. (решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 125.00 руб. решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 125.00 руб. (решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 125.00 руб. (решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

Учитывая, что на основании указанных требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанные требования с ДД.ММ.ГГГГ, в порядке Федерального закона №-Ф3, прекратили свое действие.

- требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 203 285,26 руб., в том числе, налоги - 174 757,30 руб., из них: страховые взносы за 2019-2022 гг.: ОПС - 124 485,06 руб., ОМС - 29 764,79 руб.; налог на имущество за 2021 год - 18 850.45 руб.; земельный налог за 2021 год - 1 657.00 руб.; пени - 27 527,96 руб., штрафы - 1 000 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на момент направления требования, а также об обязанности до ДД.ММ.ГГГГ уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Из представленных в дело материалов, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в установленные сроки, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №а-0034/21/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности на общую сумму 159502.37 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

С настоящим административным иском МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Исследовав представленные административным истцом уведомления и требования, судом установлено, что размер исчисленных налогов определен налоговым органом, исходя из налоговой базы, налоговой ставки объектов, с учетом количества месяцев владения административным ответчиком имуществом в налоговом периоде и размера его доли в праве на это имущество; данные расчеты ФИО1 не оспорены.

Размер пени определен налоговым органом с учетом не погашенной задолженности по налогам, что следует из представленных в дело расчетов, правильность которых проверена судом и административным ответчиком не оспаривается. 

Исследовав письменные доказательства по делу, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, пени, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении исчисленной истцом заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 5334,21 рублей, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 (ИНН 

<

***>) о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимку и пени на общую сумму 144 473,86 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2019, 2020, 2021, 2022 в размере 86 313,09 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 16 940,61 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019, 2020, 2021, 2022 в размере 22 410,32 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 4 169,78 руб. 

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,16 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,12 руб.;

- сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете

(ЕН) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 111,44 руб.:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление (несвоевременное) расчетов по страховым взносам) в размере 4 410,34 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 5334 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Е.С. Кухтенко 

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025 года.