Дело № 2-1791/2024 2 декабря 2024 года

УИД 29RS0022-01-2024-003003-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Савеловой О.В., 

при секретаре судебного заседания Гмыриной К.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Архангельске в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Х-Фактор+» к ФИО1 об обязании уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц с полученных процентов по договорам инвест-займов,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Х-Фактор+» (далее ООО «Х-Фактор+») обратилось в суд с иском к ФИО1 об обязании уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц с полученных процентов по договорам инвест-займов. 

В обоснование требований указало, что между истцом ООО «Х-Фактор+» и ответчиком ФИО1 были составлены и заключены договоры инвест-займов от 18 октября 2023 года №, от 12 декабря 2023 года № и от 21 мая 2024 года №, в соответствии с которыми ответчик обязался предоставить истцу в срок до 18 октября 2028 года сумму займа в размере 2 500 000 рублей, в срок до 12 декабря 2026 года сумму займа в размере 5 000 000 рублей и в срок до 22 мая 2029 года сумму займа в размере 2 000 000 рублей, а заемщик обязался в установленные договорами сроки возвратить полученный займ, и уплатить проценты за пользование им. Денежные средства согласно условий договоров были перечислены на расчетный счет истца ООО «Х-Фактор+». В последующем согласно договоров за период с 18 октября 2023 года по 4 сентября 2024 года истцом были перечислены на расчетные счета ответчика денежные средства в виде процентов в размере 3 680 408 рублей. Из данной суммы истцом не удержан и не перечислен НДФЛ в сумме 478 453 рубля 04 копейки. Однако согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. С учетом того, что истец не исчислил и не удержал НДФЛ с полученных доходов ответчиком в виде процентов, то у последнего возникает необоснованный доход, с которого он обязан уплатить НДФЛ как налогоплательщик. В последующем, в ходе камеральной проверки УФНС России по Архангельской области и НАО у истца были запрошены пояснения, в том числе в отношении ООО «Х-Фактор+». Рассмотрев требование № инспекции, истцом направлено требование ответчику от 2 сентября 2024 года об оплате исчисленной суммы НДФЛ с полученных процентов по договорам инвест-займов или перечислить сумму исчисленного налога с полученных доходов в виде процентов на расчетный счет истца с последующим перечислением истцом данной суммы в бюджет. 6 сентября 2024 года на адрес электронной почты ответчика было направлено требование истца. Однако на дату подачи настоящего иска со стороны ответчика не были произведены какие-либо действия, а именно, сумма исчисленного НДФЛ в размере 478 453 рубля 04 копейки им самостоятельно не перечислена в бюджет, как и не перечислил их на расчетный счет истца для последующей уплаты в бюджет, о чем было указано в требовании.

На основании изложенного просит обязать ФИО1 уплатить в бюджет Российской Федерации НДФЛ с полученных процентов по договорам инвест-займов от 18 октября 2023 года №, от 12 декабря 2023 года № и от 21 мая 2024 года № в соответствии с действующим законодательством; взыскать с ответчика в пользу истца расходы на оплату государственной пошлины в размере 20 000 рублей 00 копеек.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС по Архангельской области и НАО).

Представитель истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования, изложенные в исковом заявлении, поддержал, просил их удовлетворить. 

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. 

Третье лицо УФНС по Архангельской области и НАО в судебное заседание не явилось, представило письменный отзыв, согласно которому полагают, что исковое заявление ООО «Х-Фактор+» к ФИО1 об обязании уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц с полученных процентов по договорам инвест-займов удовлетворению не подлежит. Указали, что организация-заемщик, производящая выплату дохода в виде процентов по договору займа в пользу физического лица - заимодавца, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Вместе с тем, в случае, если организация - налоговый агент имела возможность удержать налог на доходы физических лиц при выплате дохода в течение года, но не сделала этого, положения п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются. В этой связи организация после выявления данного факта обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет. В настоящее время проводятся камеральные налоговые проверки на основе расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ), представленных ООО «Х-Фактор+». 

На основании ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. ст. 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) обязательства должны исполняться надлежащим образом. При этом односторонний отказ от исполнения обязательств недопустим.

В соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцев является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующе части. 

В силу положений статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. 

Исходя из требований п. 1 ст. 161 и п. 1 ст. 808 ГК РФ, если одной из сторон договора займа является юридическое лицо, то договор займа должен быть заключен в письменной форме.При разрешении спора судом установлено, что между ООО «Х-Фактор+» и ФИО1 были заключены договоры инвест-займов от 18 октября 2023 года №, от 12 декабря 2023 года № и от 21 мая 2024 года №, в соответствии с которыми ответчик обязался предоставить истцу в срок до 18 октября 2028 года сумму займа в размере 2 500 000 рублей 00 копеек, в срок до 12 декабря 2026 года сумму займа в размере 5 000 000 рублей 00 копеек и в срок до 22 мая 2029 года сумму займа в размере 2 000 000 рублей 00 копеек, а заемщик обязался в установленные договорами сроки возвратить полученный займ, и уплатить проценты за пользование им.

Так за период с 18 октября 2023 года по 4 сентября 2024 года истцом были перечислены на расчетные счета ответчика ФИО1 денежные средства в виде процентов в размере 3 680 408 рублей 00 копеек. Из данной суммы истцом не удержан и не перечислен НДФЛ в сумме 478 453 рубля 04 копейки, которую и просит взыскать с ФИО1 

Разрешая требование истца, суд приходит к следующему.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 209 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 и ст. 212 НК РФ доход в виде процентов по договору займа является объектом обложения по налогу на доходы физических лиц.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, получаемых по договору займа, возлагаются на организацию, признаваемую в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов. 

В силу ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. 

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщик, получивший доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц, должен уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного ему инспекцией налогового уведомления. 

При выплате физическому лицу дохода в виде процентов по займу обязанность по удержанию сумм исчисленного налога на доходы физических лиц и его перечислению в бюджет лежит именно на организации-заемщике и подлежит исполнению такой организацией в силу закона, то есть именно указанная организация как налоговый агент обязана исполнить обязанности налогового агента не позднее дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках независимо от каких-либо обращений налогоплательщика-заимодавца о самостоятельной уплате им налога.

Кроме того, необходимо учитывать, что плательщиком налога на доходы физических лиц является истец. Неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию налога не освобождает плательщика от его уплаты в бюджет.

Более того, согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. 

Вместе с тем, обстоятельств, свидетельствующих о невозможности в течение налогового периода удержать у ФИО1 исчисленную сумму налога, истцом не представлено. Налоговым агентом сумма НДФЛ в бюджет не перечислена, уведомлений о невозможности удержать НДФЛ не направлялось ни в налоговый орган, ни физическому лицу. 

Обязанность по исчислению НДФЛ, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, возложена на налоговые органы по месту жительства этих лиц.

При установленных по делу обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований об обязании ответчика уплатить в бюджет НДФЛ с полученных процентов по договорам инвест-займов, не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд 

решил:

в удовлетворении исковых требований общества с ограниченной ответственностью «Х-Фактор+» к ФИО1 об обязании уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц с полученных процентов по договорам инвест-займов - отказать. 

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Приморский районный суд Архангельской области, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Савелова

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2024 года.