№2а-1424/2020

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

12 ноября 2020 года г.Белорецк РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вильдановой А.Р., 

при секретаре Егошиной С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1424/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №20 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России №20 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска истец указал, что в соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ). При осуществлении МИФНС России №... по РБ контроля за своевременностью уплаты гражданами налоговых платежей, установлено, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы с физических лиц. Согласно полученным справкам о доходах по форме 2-НДФЛ №... от ... за ...; №... от ... за ... от ООО «Траст» ФИО1 получила доход (код дохода №...) в размере ... рублей, налог в размере 3636 рублей не был удержан. В случае несогласия с доходом, отраженным в справке 2-НДФЛ, ФИО1 вправе была обратиться непосредственно к налоговому агенту ООО «Траст», в том числе оспорив его действия в судебном порядке. Перерасчет налога на доходы с физических лиц налоговым органом возможен только при предоставлении налоговым агентом уточненной справки 2-НДФЛ. На основании ст.32 НК РФ МИФНС России №... по РБ надлежащим образом уведомила плательщика о сумме и сроках уплаты налога - налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №... от ..., расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Налоговое уведомление было отправлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром об отправлении налогового уведомления. В соответствии со ст.70 НК РФ административному ответчику были направлены требования №... от ... об уплате сумм налогов и пени в добровольном порядке, которые до настоящего времени не исполнены. В соответствии со ст. 388, 397 НК РФ решениями органов муниципальных образований о введении земельного налога, физические лица обязаны уплачивать земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, являющегося налоговым периодом. Согласно полученным сведениям из Росреестра, за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: ..., общей площадью ... кв.м., с долей в праве ... собственности, кадастровым номером №..., с датой регистрации права собственности .... В добровольном порядке земельный налог за ... не уплачен. Мировым судьей судебного участка №... по ... вынесен судебный приказ №... от ... о взыскании земельного налога за ... в размере ... рублей. На данную недоимку в соответствии со ст.75 ГК РФ начислены пени и направлено требование №... от ... об их уплате, которое в установленный срок не исполнено, в связи с чем за административным ответчиком числится задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за ... в размере 424,58 рублей. ... по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №... по ... в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Однако ... в связи с поступившим возражением вышеуказанный судебный приказ был отменен. Решениями налоговой инспекции с должника были списаны задолженность по пене по земельному налогу в размере ... рублей. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени по земельному налогу в размере 4078,97 рублей, в том числе: налог на доходы с физических лиц - 3 636 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 18,39 рублей, пени по земельному налогу за 2015-2016 – 424,58 рублей.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно заявления просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, лишивших её возможности являться в судебное заседание, ответчик не представил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Заинтересованное лицо ООО «Траст», будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилось. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 13 части 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (статья 210 НК РФ).

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1 статьи 212 НК РФ).

Согласно п. п. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии со статьей 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент).

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 НК РФ.

Согласно справки о доходах физического лица за ... №... от ... от налогового агента ООО «Траст» ФИО1 получила доход (код дохода №...) в размере ... рублей, сумма налога исчисленная: ... рубля, сумма налога, не удержанная налоговым агентом: ... рубля.

Согласно справки о доходах физического лица за ... №... от ... от налогового агента ООО «Траст» ФИО1 получила доход (код дохода №...) в размере ... рублей, сумма налога исчисленная: ... рубля, сумма налога, не удержанная налоговым агентом: ... рубля.

На запрос суда ООО «Траст» сообщает следующее. Между ФИО1 и ОАО КБ «Пойдем» был заключен кредитный договор №... от ...., право требования по которому было уступлено в ООО «Траст» на основании договора уступки прав требования (цессии) №... от ... Учитывая, что задолженность по вышеуказанному кредитному договору не погашена, на остаток задолженности по основному долгу продолжают начисляться проценты, предусмотренные условиями кредитного договора вплоть до даты фактического исполнения обязательств. ООО «Траст» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом по вышеуказанным кредитным договорам. С ... размер процентной ставки за пользование кредитом составляет ...% годовых, о чем ответчик был уведомлен путем направления соответствующего уведомления. В соответствии со ст.212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки у административного ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций по кредитным договорам, а сумма налога исчисляется с применением налоговой ставки в размере 35%, установленной в абзаце 3 пункта 2 статьи 224 НК РФ. Размер материальной выгоды будет определяться как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Возникновение налогооблагаемого дохода (в виде материальной выгоды) накладывает на ответчика обязательства по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 и 229 НК РФ. В данной ситуации ООО «Траст» выступает в качестве налогового агента. На основании п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. ООО «Траст» направляло в адрес административного ответчика уведомление в целях извещения его о возникновении по итогам ... и ... налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами» и наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц. Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п.5 ст.226 НК РФ). В таком случае налоговый агент обязан удержать ранее не удержанные суммы НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, до отправки сообщения согласно п.5 ст.226 НК РФ. Поскольку никаких выплат ООО «Траст» в пользу ответчика не осуществляло, то соответственно удержать сумму налога не представлялось возможным. После письменного сообщения о невозможности удержать налог обязанность у налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается. С этого момента обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо. ООО «Траст» направило в ИФНС сведения о том, что в ... и ... ответчик получил доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом в соответствии с п.2 ст.224 НК РФ по ставке 35%. То есть об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ООО «Траст» в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ было направлено соответствующее уведомление в налоговый орган. Соответственно, ООО «Траст» правомерно направил уведомление в налоговый орган о суммах дохода, с которого не удержан налог. Исковые требования административного истца в части взыскания налога на доходы физических лиц за ... поддерживают в полном объеме. 

Таким образом, ФИО1 получила материальную выгоду от экономии на процентах за пользование займом, что является доходом, полученным ФИО1 в натуральной форме, который подлежит налогообложению. Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по налогу на доходы физических лиц за ... и ... в материалах дела отсутствуют, начисление НДФЛ произведено налоговым органом на основании справок по форме 2-НДФЛ, представленных обществом с ограниченной ответственностью "Траст", данные справки на момент рассмотрения дела недействительными не признаны, налоговым агентом не уточнялись и не отзывались. Довод административного ответчика о неправомерном исчислении НДФЛ в суд не заявлялся. Обращений от налогоплательщика по вопросу неправильного исчисления НДФЛ налоговым агентом в инспекцию не поступало.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на соответствующем праве - праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: .... 

Административному ответчику за ... начислены суммы налогов: по земельному налогу ... рублей, о чем налоговый орган в соответствии со ст. 52 НК Российской Федерации направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №... от ....

Административному ответчику за ... начислены суммы налогов: по земельному налогу ... рублей, о чем налоговый орган в соответствии со ст. 52 НК Российской Федерации направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №... от ....

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок (до ...), налоговым органом, согласно ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации ответчику были направлены требования об уплате налогов и предложено погасить, согласно последнему требованию №... от ..., в срок ... недоимку по земельному налогу.

Административному ответчику за ... начислены суммы налогов: по земельному налогу ... рублей, налог на доходы физических лиц: за ... - ... рубля, за ... в размере ... рубля, о чем налоговый орган в соответствии со ст. 52 НК Российской Федерации направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №... от ....

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок (до ...), налоговым органом, согласно ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации ответчику были направлены требования об уплате налогов и предложено погасить, согласно последнему требованию №... от ..., в срок до ... недоимку по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц.

Поскольку данные требования в установленный срок ФИО1 не исполнены, МИФНС России №20 по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.

... мировым судьей судебного участка №... по ... выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от ... судебный приказ от ... отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что налогоплательщик несвоевременно уплатил земельный налог за ..., налог на доходы физических лиц соответственно административным истцом были начислены пени в размере 442,97 рублей.

Предоставленный истцом расчет пени содержит развернутую историю начисления пени, в которой указаны дата начала и дата окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, недоимка для пени, ставка ЦБ, сумм пени за период недоимки. 

Требование МИФНС России №20 по РБ об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц ФИО1 в сроки, установленные в требованиях, исполнены не было.

Следовательно, требования МИФНС России №20 по РБ к ФИО1 о взыскании пени в общем размере 442,97 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет исковых требований с конкретизацией налогового периода, представленный налоговой инспекцией, ответчиком документально не опровергнут.

Таким образом, расчет относительно суммы иска, представленный истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения по причине того, что указанный расчет ответчик не оспаривает. Доказательств, вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, о погашении задолженности перед ИФНС ответчиком не представлено. 

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по налогам за ... на общую сумму 4078,97 рублей, в судебном заседании таковые не добыты, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Республике Башкортостан недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени по земельному налогу в размере 4078,97 рублей, в том числе: налог на доходы с физических лиц - 3 636 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 18,39 рублей, пени по земельному налогу за 2015-2016 – 424,58 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 ноября 2020 года.

Председательствующий: А.Р.Вильданова