Дело № 2а-3110/2020

73RS0002-01-2020-00383-07

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 29 сентября 2020 года 

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Романовой М.А., 

при секретаре Бирюковой Е.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, уточненным в ходе судебного разбирательства. Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска стоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства. Налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 1233 руб. за 2017г. и пени за период с 01.03.2019 г. по 25.06.2019 г. в сумме 710,54 руб. Также налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>; автомобиль КИА РИО, государственный регистрационный знак: №. Сумма задолженности по пени по транспортному налогу за составляет 12,81руб. Задолженность по пени по налогу на имущество составляет 3,48 руб., НДФЛ за 2018 1233 руб., пени НДФЛ 710,54 руб., Страховые взносы ОПС пени 464,49 руб., страховые взносы ОМС пени – 97 руб. Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Окончательно просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 1959,83руб. (налог на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1233,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные с 01.03.2019 г. по 25.03.2019 г. в сумме 7,96 руб. по налогу за 2017 г.; пени по налог на доходы физических лиц, начисленные с 01.03.2019 г. по 25.06.2019 г. в сумме 702,58 руб. по налогу за 2016 г.; пени по налогу на имущество, начисленные с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г. сумме 3,48 руб. по налогу за период 2018 г. 806,00 руб.; пени по транспортному налогу, начисленные с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г. в сумме 12,81 руб. по налогу за 2018 г. 3210,00 руб.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст.225 НК РФ ). 

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Срок уплаты налога установлен ст. 227, 228 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ - не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.1 Закона Ульяновской области № 130-ЗО «О транспортном налоге Ульяновской области» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Ульяновской области транспортный налог, налогоплательщиками транспортного налога на территории Ульяновской области признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ст.2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 г. (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Во исполнение положений п.8 ст. 2 Закона №284 -ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 г. №143 (с изменениями от 31.05.2017 г. №52). 

В соответствии с п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется -налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот. 

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (часть 3). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 согласно данных КРСБ (карточка расчета с бюджетом) исчислен НДФЛ в сумме 1233,00 руб. руб. за 2017 г., на который в связи с неоплатой за период с 01.03.2019 г. по 25.03.2019 г. начислены пени в сумме 7,96 руб. 

ФИО1 имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>; автомобиль КИА РИО, государственный регистрационный знак: №

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска направила ФИО1 налоговое уведомление № от 27.06.2019г. об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 г. в срок до 02.12.2019г., содержащие сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумму налога, подлежащую уплате.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 30.04.2019г., от 26.06.2019г. № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от 24.12.2019г. № со сроком уплаты до 27.01.2020г.

Согласно сообщению административного истца, задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3210,00 руб. оплачена ФИО1 26.03.2020 г., задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 806,00 руб. - оплачена 15.01.2020 г. 

Поскольку административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налога и пени, ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ).

23.04.2020 г. мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-896/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3210 руб., пени в размере 12,81 руб. за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,48 руб. за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г.; налог на доходы физических лиц в размере 1233 руб., пени в размере 710,54 руб. за период с 01.03.2019 по 25.06.2019 г.; который 27.05.2020 г. был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Данное административное исковое заявление поступило в Засвияжский районный суд г. Ульяновска 09.07.2020 г., то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1233,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 7,96 руб. за период с 01.03.2019 г. по 25.03.2019 г.; пени по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 3,48 руб. за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г.; пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 12,81 руб. за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г. 

Вместе с тем, поскольку административным истцом суду не представлено доказательств того, когда и в каком размере с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических ли за 2016 г., а также когда судебные решения были исполнены должником (для определения периода просрочки), оснований для взыскания с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные с 01.03.2019 г. по 25.06.2019 г. в сумме 702,58 руб., у суда в настоящее время не имеется. 

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования истца ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска подлежат частичному удовлетворению. 

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска налог на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1233,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 7,96 руб. за период с 01.03.2019 г. по 25.03.2019 г.; пени по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 3,48 руб. за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г.; пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 12,81 руб. за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Романова