ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-157/2025 (2а-5269/2024)

(43RS0002-01-2024-008345-07)

резолютивная часть решения объявлена

16 января 2025 года

мотивированное решение изготовлено

29 января 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

У С Т А Н О В И О:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 05.08.1997 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2019 год в размере от дохода, превышающего 300 000 руб., – 877,19 руб. со сроком уплаты до 02.07.2020 (страховые взносы оплачены с нарушением установленного срока 10.12.2021); за 2020 год – в фиксированном размере 32 448 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020 (страховые взносы уплачены с нарушением установленного срока 10.12.2021) и в размере от дохода, превышающего 300 000 руб., – 368,27 руб. со сроком уплаты до 01.07.2021 (уплата произведена с нарушением срока 21.11.2023); за 2021 год – в фиксированном размере в размере 32 448 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 (уплата произведена с нарушением срока 01.12.2023) и в размере от дохода, превышающего 300 000 руб., – 4 239,08 руб. со сроком уплаты до 01.07.2022 (уплата произведена с нарушением срока 01.12.2023); за 2022 год – в фиксированном размере в размере 34 445 руб. со сроком уплаты до 09.01.2023 (уплата произведена с нарушением срока 31.05.2024) и в размере от дохода, превышающего 300 000 руб., – 1 292,46 руб. (уплата произведена с нарушением срока 31.05.2024). В связи с уплатой налогов в более поздние сроки произведено начисление пеней: 60,85 руб. – за период с 24.12.2020 по 10.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% дохода, превышающего 300 000 руб. за 2019 год в сумме 877,19 руб.; 1 913,09 руб. – за период с 08.02.2021 по 10.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб.; 30,99 руб. – за период с 29.10.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб.; 96,94 руб. – за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в сумме 4 239,08 руб.

Плательщику также исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: за 2020 год – 8 426 руб. сроком уплаты до 31.12.2020 (уплата произведена с нарушением установленного срока 21.04.2021); за 2021 год – 8 426 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022 (уплата произведена с нарушением срока 01.12.2023); за 2022 год – 8 766 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023 (уплата произведена с нарушением срока 31.05.2024). В связи с уплатой налогов в более поздние сроки произведено начисление пеней: 89,51 руб. – за период с 08.02.2021 по 21.04.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб.; 418,76 руб. – за период с 10.02.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб. Кроме того плательщику исчислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2024; произведена частичная оплата задолженности, остаток задолженности составляет 43 069,02 руб.

Поскольку на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство Опель ASTRA, гос.рег.номер № (дата регистрации 11.02.2012), исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 2 100 руб. сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 62647850. Налог в установленный срок не уплачен, уплата произведена с нарушением срока 31.05.2024.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 11 566,02 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024. 

Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 97614 от 08.07.2023, требование до настоящего времени не исполнено. В адрес административного ответчика направлено решение от 01.02.2024 № 7106, отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено.

С учетом уточнений требований при рассмотрении дела административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства сумму в размере 54 178,21 руб., в том числе: 38 389,02 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 15 789,19 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 уточненные административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в исковом заявлении и дополнениях к нему, пояснила, что поступившие после подачи административного иска от должника денежные средства 29.11.2024 в размере 4 680 руб. учтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем сумма задолженности уменьшилась. Денежные средства, списанные по решению налогового органа, поступают на ЕНС и распределяются на погашение более ранних задолженностей в следующем порядке: по налогам и страховым взносам, пеням, штрафам, госпошлине и т.д. Несмотря на отмену судебного приказа от 28.06.2022, задолженность является непогашенной и числится в отрицательном сальдо ЕНС. Внесенные административным ответчиком денежные средства 21.11.2023, 01.12.2023, 11.05.2024 направлены на погашение имевшейся более ранней задолженности. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные возражала против удовлетворении исковых требований по доводам, изложенным в письменном отзыве; полагает, что заявленные страховые взносы на ОМС и ОПС за 2022-2023 гг. и транспортный налог за 2022 г. оплачены 21.11.2023,01.12.2023, 11.05.2023 и 31.05.2024, что подтверждено платежными документами, позволяющими идентифицировать назначение платежей. Списание внесенных денежных средств в счет погашения ранее возникшей задолженности полагает неправомерным со стороны налогового органа, ссылаясь на отмену судебного приказа и отсутствие решения суда по данной задолженности. 

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административных дел №№ 65/2а-717/2024, 65/2а-2460/2022, приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, ? страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, более 277 571 рубля – за расчетный период 2024 года, более 300 888 рублей – за расчетный период 2025 года, более 321 818 рублей – за расчетный период 2026 года, более 342 923 рублей – за расчетный период 2027 года.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 главы 28 НК РФ и законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 № 114-ЗО, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 05.08.1997 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката и является налогоплательщиком, в связи с чем административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере от дохода, превышающего 300 000 руб., – 877,19 руб. со сроком уплаты до 02.07.2020 (страховые взносы оплачены с нарушением установленного срока 10.12.2021); за 2020 год: в фиксированном размере 32 448 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020 (страховые взносы уплачены с нарушением установленного срока 10.12.2021) и в размере от дохода, превышающего 300 000 руб., – 368,27 руб. со сроком уплаты до 01.07.2021 (уплата произведена с нарушением срока 21.11.2023); за 2021 год: в фиксированном размере 32 448 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 (уплата произведена с нарушением срока 01.12.2023) и в размере от дохода, превышающего 300 000 руб., – 4 239,08 руб. со сроком уплаты до 01.07.2022 (уплата произведена с нарушением срока 01.12.2023); за 2022 год: в фиксированном размере 34 445 руб. со сроком уплаты до 09.01.2023 (уплата произведена с нарушением срока 31.05.2024) и в размере от дохода, превышающего 300 000 руб., – 1 292,46 руб. (уплата произведена с нарушением срока 31.05.2024). 

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки произведено начисление пеней: 60,85 руб. – за период с 24.12.2020 по 10.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% дохода, превышающего 300 000 руб. за 2019 год в сумме 877,19 руб.; 1 913,09 руб. – за период с 08.02.2021 по 10.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб.; 30,99 руб. – за период с 29.10.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб.; 96,94 руб. – за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в сумме 4 239,08 руб.

Кроме того административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. сроком уплаты до 31.12.2020 (уплата произведена с нарушением установленного срока 21.04.2021); за 2021 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты не позднее 10.01.2022 (уплата произведена с нарушением срока 01.12.2023); за 2022 год в размере 8 766 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023 (уплата произведена с нарушением срока 31.05.2024). 

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки произведено начисление пеней: 89,51 руб. – за период с 08.02.2021 по 21.04.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб.; 418,76 руб. – за период с 10.02.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб. 

За 2023 год плательщику налоговым органом исчислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме 45 842 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2024, которые частично оплачены, остаток задолженности составляет 43 069,02 руб.

Из материалов дела судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Опель ASTRA, гос.рег.номер №, дата регистрации 11.02.2012, в связи сем ей исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 2 100 руб. сроком уплаты 01.12.2023. 

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 62647850. Налог в установленный срок не уплачен, уплата произведена с нарушением срока 31.05.2024.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 11 566,02 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, в том числе: 60,85 руб. – пени за период с 24.12.2020 по 10.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2019 год в сумме 877,19 руб.; 1 913,09 руб. – пени за период с 08.02.2021 по 10.12.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб.; 30,99 руб. – пени за период с 29.10.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2020 год в сумме 368,27 руб.; 1 613,03 руб. – пени за период с 10.02.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб.; 96,94 руб. – пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере, превышающем 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в сумме 4 239,08 руб.; 89,51 руб. – пени за период с 08.02.2021 по 21.04.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб.; 418,76 руб. – пени за период с 10.02.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб.; 11 566,02 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Кроме того судом установлено, что в связи с наличием задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб., за 2020 год, по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам да обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год и пени в общей сумме 41 599,08 руб., по заявлению административного истца ранее был вынесен судебный приказ № 65/2а-2460/2022 от 28.06.2022 о взыскании данной задолженности, который определением от 01.08.2022 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

При этом указанная налоговая задолженность на момент отмены судебного приказа № 65/2а-2460/2022, а также по состоянию на 01.01.2023 года ФИО1 не погашена и вошла совместно с задолженностью по транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 97614 от 08.07.2023, требование в полном объеме не исполнено. 

Административным ответчиком внесены на единый налоговый счет денежные средства: 21.11.2023 в размере 2100,00 руб. (в счет уплаты транспортного налога за 2022 год), 01.12.2023 в размере 8 766,00 руб. (в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2022 год), 34 445,00 руб. (в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2022 год), 1 292,46 руб. (в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2022 год), 11.05.2024 в размере 9 119 руб. (в счет уплаты страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год на обязательное медицинское страхование), ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 723,00 руб. (в счет уплаты страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год на обязательное пенсионное страхование).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена п. 8 ст. 45 НК РФ, согласно которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом положений п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность считается исполненной в случае перечисления ЕНП при наличии совокупной обязанности с учетом определения принадлежности денежных средств налоговым органом в соответствии с установленным порядком (п. 8 ст. 45 НК РФ). 

Поскольку по состоянию на даты внесения ФИО1 платежей на ЕНС 21.11.2023, 01.12.2023, 11.05.2024, 31.05.2024 у нее имелась ранняя задолженность, денежные средства учтены в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, что подтверждается представленными в материалы дела справками о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа за 2023, 2024 годы и актами сверки расчетов за спорный период, проведенной сторонами, согласно которым денежные средства распределены в счет погашения задолженности в следующем порядке.

Единый налоговый платеж в сумме 2100,00 руб. от 21.11.2023: 368,27 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021; 1731,73 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022; налоговый платеж в сумме 8766,00 руб. от 01.12.2021: 1251,05 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, 7 514,95 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022; налоговый платеж в сумме 1292,46 руб. от 01.12.2021 – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022; налоговый платеж в сумме 34445,00 руб. от 01.12.2021: 4150,76 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, 24933,05 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, 4239,08 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022, 227,63руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, 894,48руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; налоговый платеж в сумме 9119,00 руб. от 11.05.2024: 1795,58 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, 7323,42 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; налоговый платеж в сумме 36723,00 руб. от 31.05.2024: 6430,46 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, 26227,10 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, 1292,46 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023, 100,00 руб. – в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, 672,98 руб. – в счет уплаты задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024. 

Вопреки доводам административного ответчика, иной механизм исполнения обязанности противоречит положениям НК РФ и влечет невозможность исполнения обязанностей в полном объеме, в связи с чем нарушаются интересы получателей средств (бюджеты).

Соответственно, перечисление налогоплательщиком в качестве ЕНП в целях исполнения обязанностей по уплате налоговой задолженности, предъявленной ко взысканию в настоящее время, указанных выше сумм, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет иной приоритетной задолженности, не является погашением взыскиваемой налоговым органом задолженности в рамках рассматриваемого административного дела.

Следовательно, обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год не исполнена надлежащим образом.

В связи с наличием задолженности 01.02.2024 УФНС по Кировской области принято решение № 7106 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес ФИО1

Отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. 

01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 65 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 65/2а-717/2024 о взыскании с ФИО1 в т.ч. пени в размере 15 789,19 руб. и задолженности по налогам за 2023 год в размере 45 842 руб. Судебный приказ отменен 16.05.2024.

В период рассмотрения административного дела 29.11.2024 на ЕНС ФИО1 произведено зачисление денежных средств в сумме 4 680 руб., которые учтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем остаток задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет на момент вынесения решения 38 389,02 руб.

Таким образом, с административного ответчика за счет имущества в доход государства подлежат взысканию денежные средства в сумме 54 178,21 руб., в том числе: 38 389,02 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год и 15 789,19 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ.

Также с административного ответчика в доход МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 54 178,21 руб., в том числе: 38 389,02 руб. – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 15 789,19 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья