Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2024-006070-54

№ 2а-345/2025 

Мотивированное 

решение

 изготовлено 25 февраля 2025 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Теплоухова П.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Варгиной М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-345/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 50 487, 63 руб., пени в размере 25 895, 79 руб. 

В обоснование административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку оплаты за 2014 год. По состоянию на 01.01.2023 налогоплательщик имеет отрицательное сальдо, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование об оплате задолженности № 62652, сформированное по состоянию на 25.09.2023, сроком добровольного исполнения до 28.12.2023. В связи с не исполнением обязанности по оплате налога за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 начислены пени, в связи с частичным признаем сумм начисленных пени безнадежными ко взысканию, инспекция просит взыскать пени в размере 25 895, 79 руб. Неисполнение обязанности по оплате недоимки и пени явились основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящими требованиями. 

Представитель административного истца МИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области. Административный ответчик ФИО2 уведомлена путем направления заказной почтовой корреспонденции по месту регистрации административного ответчика по месту жительства, отправление возвращено в адрес отправителя в связи с истечением сроков хранения. 

Суд, исследовав материалы приказного производства 2а-1170/2024, решение суда от 30.05.2023 по делу 2а-1877/2023, решение суда от 07.11.2022 по делу 2а-3631/2022, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 07.03.2023 по делу 33а-2420/2023, решение суда от 08.06.2016 по делу 2а-2850/2016, материалы настоящего дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям. 

Административным истцом заявлены требования о взыскании с налогоплательщика ФИО2 недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии сост. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивиденда) за 2014 год в размере 50 487, 63 руб., пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 25 895, 79 руб. 

Судом установлено, что Соколовой (по состоянию на момент подачи декларации- ФИО3) Е.Л. в налоговый орган подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в которой исчислена сумма налога на доходы физических лиц, полученные в 2014 году.

В соответствии с положениями ст. 228 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы, полученные физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ. 

В адрес налогоплательщика направлено требование № 62652 об уплате задолженности, сформированной по состоянию на 25.09.2023 на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика в размере 95 316, 44 руб. ( в том числе по налогу в размере 54 900 руб., пени в размере 40 416, 44 руб.).

27.02.2024 принято решение № 4750 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 

Неисполнение требования в установленные сроки послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный судебный приказ от 31.05.2024 № 2а-1170/2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением суда от 04.07.2024, после чего инспекция обратилась в суд с настоящими требованиями 26.11.2024.

В соответствии с положениями статей 69, 70, 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также предусмотрели ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Вместе с тем, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

При этом в силу действующего законодательства двойное взыскание не допускается. 

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 08.06.2016 по делу 2а-2850/2016, вступившим в законную силу 15.07.2016, с ФИО6 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 55 900 руб. 

Также апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 07.03.2023 отменено решение Первоуральского городского суда от 07.11.2022 принятого по административному делу 2а-3631/2022 в части взыскания с ФИО2 задолженности по пеням на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, требования в указанной части оставлены без удовлетворения, при этом как указано судом апелляционной инстанции, проверено соблюдение налоговым органом сроков принудительного взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, на которую в последующем начислены пени, в частности срока предъявления к исполнению исполнительного документа, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок, установленный ч. 1 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве», соответственно инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

Кроме того, Решением Первоуральского городского суда от 30.05.2023, принятого по делу 2а-1877/2023рассмотрены заявленные требования Инспекции о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 54900, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 14 562, 15 руб., в удовлетворении заявленных требований отказано по причине пропуска установленных сроков принудительного взыскания. Решение вступило в законную силу 14.07.2023. 

В связи с тем, что недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, взыскана с ФИО2 решением суда Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 08.06.2016 по делу 2а-2850/2016, вступившим в законную силу 15.07.2016, при этом инспекцией пропущены сроки предъявления исполнительного документа к исполнению, что установлено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 07.03.2023, взыскание указанного вида налога за период 2014 года дважды недопустимо, соответственно суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 50 487, 63 руб.

Кроме того, во взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год отказано решением Первоуральского городского суда от 30.05.2023 по делу 2а-1877/2023, вступившим в законную силу. 

Поскольку право на взыскание суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за указанный период налоговым органом утрачено, соответственно суд отказывает во взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в заявленном ко взысканию размере 25 895, 79 руб., поскольку взыскание пени является производным требованием от основного заявленного требования о взыскании сумм недоимки по налогу. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Председательствующий: П.В. Теплоухов