Дело № 10RS0011-01-2023-001906-62 (2а-2918/2023)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2023 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Картавых М.Н., при секретаре Журковой М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к законным представителям несовершеннолетнего ФИО9 взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административные ответчики не уплатили в установленный законом срок налоговые платежи, в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать солидарно административных ответчиков задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 11267 рублей, и пени, начисленные за период с 16.07.2021 по 24.12.2021 в сумме 420,45 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, требования административного иска поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что норма на которую ссылается ответчик в своем отзыве на иск, введена в только в январе 2021 года и на правоотношения 2020 не распространяются.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с иском не согласился, поддержал доводы отзыва, дополнительно указал, что в проданною квартиру были вложены средства материнского капитала, в связи с чем, они были вынуждены выделить долю ребенку, а средства материнского капитала не являются доходом, средства полученные от продажи квартиры 1 в пользу несовершеннолетних детей, использованные для улучшения их жилищных условий и выделения долей в праве собственности на квартиру 2, не подлежат налогообложению. 

Иные лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №СП2а-2975/2022-9, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

При этом пунктом 2 статьи 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Согласно ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом был установлен факт получения ответчиком дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения данным имуществом в размере 120000 руб. В ходе камеральной налоговой проверки ответчика, проводимой соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в период с 16.07.2021 по 18.10.2021, налоговым органом было установлено, что ответчик не представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма - 3-НДФЛ) за 2020 год. 

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом произведен расчет налоговой базы в соответствии со ст.214.10 НК РФ.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составила: 120000,00 руб. (сумма дохода) - 33333,33 руб. (налоговый вычет) (1000000,00 руб. (налоговый вычет) х 1/30 (размер доли в праве)) х 13% (ставка налога) = 11267,00 руб.

По результатам рассмотрения акта, в соответствии со ст.101 НК РФ 24.12.2021 налоговым органом было вынесено решение №700, по результатам которого ответчику предложено уплатить:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11267,00 руб.

пени за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законом срок - 420,45 руб.

На основании пп.3 п.1 ст.109 НК РФ несовершеннолетний налогоплательщик, не достигший к моменту совершения нарушения шестнадцатилетнего возраста, к налоговой ответственности не привлекался.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 Кодекса.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса предусмотрено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.01.2011 N 25-О-О нормы главы 23 Кодекса в силу статей 19 и 207 Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы по НДФЛ, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Кодекса).

В соответствии с п.1 ст.56 Семейного кодекса РФ защита прав и законны интересов ребенка осуществляется родителями, а в случаях, предусмотренных Семейным кодексом РФ, органом опеки и попечительства, прокурором и судом.

Согласно п.3 ст.60 СК РФ при осуществлении родителями правомочий п управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного (ст.37 ГК РФ).

Следовательно, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложении осуществляют правомочия по управлению общим имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов.

Доводы отзыва об изменениях в налоговом законодательстве, внесенные ФЗ № 382, согласно которому предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ при продаже жилья вне зависимости от срока владения объектом недвижимости, влекущих, по мнению ответчика, отмену решения налогового органа, подлежат отклонению. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона N 382-ФЗ указанный Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. При этом действие положений пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года (пункт 8 статьи 3 Федерального закона N 382-ФЗ), между тем в настоящем деле рассматривается вопрос о налоге на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год, послужило основанием для выставления в адрес налогоплательщика требования №6223 от 09.03.2022 года, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год в сумме 11267 руб. и начисленные на эту недоимку пени за период с 16.07.2021 по 24.12.2021г. в сумме 420, 45 руб.

Представленный административным истцом расчет начисления пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год, судом проверен и является верным, административный ответчик возражений относительно расчета не высказал, доказательств иного суду не представил.

В настоящее время за административными ответчиками сохраняется задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 11267 рублей, и пени, начисленные за период с 16.07.2021 по 24.12.2021 в сумме 420,45 рублей. 

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 - 13.07.2022 г.

15.07.2022 мировым судьей судебного участка №8 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ о взыскании с административных ответчиков недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 05.10.2022 мировым судьей было вынесено соответствующее определение. 

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 14.02.2023, в связи с чем, срок на взыскание недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетнего ФИО10, 

<

данные изъяты> года рождения, ИНН №, с ФИО11, 

<

данные изъяты> г.р., ИНН №, зарегистрированных по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме: 11687, 45 руб.

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 11267 руб. 00 коп.; 

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 24.12.2021г. в сумме 420, 45 руб.

Взыскать с ФИО2, ФИО3 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере по 234 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Н.Картавых

Мотивированное решение изготовлено 

в соответствии со ст. 177 КАС РФ 31.07.2023.