58RS0027-01-2025-004495-76

Дело № 2а-2836/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.

при секретаре Кудяковой Т.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: MAZDA 6, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 19.05.2012; дата прекращения владения: 14.01.2016; 52001 - автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: MAH TGA 18.480, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 26.07.2014; дата прекращения владения: 23.08.2016; № - автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: РЕНО PREMIUM 440, 19Т, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 20.06.2014; дата прекращения владения: 16.07.2016; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ШЕВРОЛЕ КРУЗ, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 02.04.2011; дата прекращения владения: 17.04.2014. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2014-2016 гг., срок уплаты - не позднее 01.12.2017 г.: транспортный налог за 2014 год в сумме 46 594 руб.: ШЕВРОЛЕ КРУЗ, государственный регистрационный знак: № - 1017 руб. (109 (налоговая база) х 28 руб. (ставка транспортного налога) х 4/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №; MAZDA 6, государственный регистрационный знак: № - 3360 руб. (120 (налоговая база) х 28 руб. (ставка транспортного налога) х 12/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №; РЕНО PREMIUM 440, государственный регистрационный знак: № - 21817 руб. (440 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 7/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №; MAH TGA 18.480, государственный регистрационный знак: № - 20400 руб. (480 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 6/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №; транспортный налог за 2015 год в сумме 81 800 руб.: MAZDA 6, государственный регистрационный знак: № - 3600 руб. (120 (налоговая база) х 30 руб. (ставка транспортного налога) х 12/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №; РЕНО PREMIUM 440, государственный регистрационный знак: № - 37400 руб. (440 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 12/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №; MAH TGA 18.480, государственный регистрационный знак: № - 40800 руб. (480 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 12/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №; транспортный налог за 2016 год в сумме 49 017 руб.: РЕНО PREMIUM 440, государственный регистрационный знак: № - 21817 руб. (440 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 7/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС № MAH TGA 18.480, государственный регистрационный знак: № - 27200 руб. (480 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 8/12 (количество месяцев владения))/, код ИФНС № В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления от 21.09.2017 № истек 21.09.2022. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен. Транспортный налог за 2014-2016 гг. в сумме 177 411 руб. взыскивается на основании судебного приказа № от 23.03.2018, постановление об объединении в сводное исполнительное производство №-ИП от 05.02.2025. ФИО1 06.06.2017 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2016 год, в которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи автомобилей в сумме 475 000 руб. Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 05.09.2017 налогоплательщик привлечён к ответственности в виде штрафа в сумме 1 000 руб. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № (по состоянию на 16.05.2023, по сроку уплаты - до 15.06.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: транспортный налог на сумму 170 291,50 руб.; штраф за налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 1 000 руб.; пени на сумму 72 149,06 руб. Требования № от 16.05.2023 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 18.05.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 16.05.2023 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 12.10.2023 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 251 484,08 руб. Факт направления требования № от 12.10.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 13.10.2023. Мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Пензы 20.05.2025 вынесен отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа от 30.04.2025 № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в сумме 28 432,34 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общем размере 28 432,34 руб., в том числе: штраф в размере 1 000 руб., начисленный в соответствии со ст. 119 НК РФ, пени в размере 5 852,94 руб., исчисленные за период с 04.09.2024 по 28.10.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из транспортного налога в сумме 170 041,92 руб., в том числе: за 2014 год в сумме – 46 344,42 руб., за 2015 год в сумме – 74 681,06 руб., за 2016 год в сумме – 49 016,44 руб.; пени в размере 20 641,16 руб., исчисленные за период с 29.10.2024 по 22.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из транспортного налога в сумме 167 541,92 руб., в том числе: за 2014 год в сумме – 43 844,42 руб., за 2015 год в сумме – 74 681,06 руб., за 2016 год в сумме – 49 016,44 руб.; пени в размере 938,23 руб., исчисленные за период с 23.04.2025 по 30.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из транспортного налога в сумме 167 541,85 руб., в том числе: за 2014 год в сумме – 43 844,35 руб., за 2015 год в сумме – 74 681,06 руб., за 2016 год в сумме – 49 016,44 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом. В письменном заявлении заместитель руководителя Управления ФИО2 заявленные требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Исходя из требований ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункты 1 и 3).

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: MAZDA 6, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 19.05.2012; дата прекращения владения: 14.01.2016;

-52001 - автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: MAH TGA 18.480, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 26.07.2014; дата прекращения владения: 23.08.2016; 

-52001 - автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: РЕНО PREMIUM 440, 19Т, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 20.06.2014; дата прекращения владения: 16.07.2016;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ШЕВРОЛЕ КРУЗ, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 02.04.2011; дата прекращения владения: 17.04.2014.

Согласно п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2014-2016 гг., срок уплаты - не позднее 01.12.2017 г.:

1) транспортный налог за 2014 год в сумме 46 594 руб.:

-ШЕВРОЛЕ КРУЗ, государственный регистрационный знак: № - 1017 руб. (109 (налоговая база) х 28 руб. (ставка транспортного налога) х 4/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №;

-MAZDA 6, государственный регистрационный знак: № - 3360 руб. (120 (налоговая база) х 28 руб. (ставка транспортного налога) х 12/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС 5835;

-РЕНО PREMIUM 440, государственный регистрационный знак: № - 21817 руб. (440 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 7/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №

-MAH TGA 18.480, государственный регистрационный знак: № - 20400 руб. (480 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 6/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС 5835;

2) транспортный налог за 2015 год в сумме 81 800 руб.:

-MAZDA 6, государственный регистрационный знак: № - 3600 руб. (120 (налоговая база) х 30 руб. (ставка транспортного налога) х 12/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №;

-РЕНО PREMIUM 440, государственный регистрационный знак: № - 37400 руб. (440 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 12/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №;

-MAH TGA 18.480, государственный регистрационный знак: № - 40800 руб. (480 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 12/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №;

3) Транспортный налог за 2016 год в сумме 49 017 руб.:

-РЕНО PREMIUM 440, государственный регистрационный знак: № - 21817 руб. (440 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 7/12 (количество месяцев владения)) /, код ИФНС №;

-MAH TGA 18.480, государственный регистрационный знак: № - 27200 руб. (480 (налоговая база) х 85 руб. (ставка транспортного налога) х 8/12 (количество месяцев владения))/, код ИФНС 5835.

Как указано в административном иске, в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления от 21.09.2017 № истек 21.09.2022.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налог не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 06.06.2017 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2016 год, в которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи автомобилей в сумме 475 000 руб.

Учитывая положения п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, установленный срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год - не позднее 30 апреля 2017 года. Налогоплательщик представил декларацию 06.06.2017, то есть с нарушением установленного срока. Количество просроченных месяцев: 1 полный и 1 неполный.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 05.09.2017 налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговые счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесена изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № (по состоянию на 16.05.2023, по сроку уплаты - до 15.06.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность, состоящую из транспортного налога на сумму 170 291,50 руб., штрафа за налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 1 000 руб.; пени на сумму 72 149,06 руб.

Согласно материалам дела требование № от 16.05.2023 направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 16.05.2023 и получено 17.05.2023, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом личного кабинета. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Пунктом 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, в силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Административный ответчик не обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, доказательств обратного суду не представлено.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена. Расчет проверен судом и признан арифметически верным. 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 16.05.2023 на основании ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 12.10.2023.

Согласно материалам дела решение № от 12.10.2023 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № от 13.10.2023. 

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Налоговый орган в лице УФНС России по Пензенской области обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 28 432,34 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 20.05.2025 в принятии заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пеней и штрафа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 01.09.2025, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании, транспортный налог за 2014- 2016 г.г. взыскан судебным приказом от 23.03.2018 № №, выданным мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы, который находится на исполнении в службе судебных приставов-исполнителей. 

Согласно сообщению Октябрьского РОСП г. Пензы от 20.10.2025, в производстве Октябрьского РОСП г. Пензы на принудительном исполнении находится исполнительное производство № № о 13.07.2018, возбужденное на основании судебного приказа №, на 23.03.2018, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г.Пензы, вступившего в законную силу 13.04.2018, предметом исполнения которого является взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 178 191, 6 руб. Сумма задолженности по сводному исполнительному производству на 20.10.2025 составляет 1 486 977, 23 руб.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ответчика пени за несовременную уплату транспортного налога являются обоснованными.

Доказательств отсутствия задолженности по штрафу и пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, задолженность в общем размере 28 432,34 руб., в том числе:

-штраф в размере 1 000 руб., начисленный в соответствии со ст. 119 НК РФ; 

-пени в размере 5 852,94 руб., исчисленные за период с 04.09.2024 по 28.10.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из транспортного налога в сумме 170 041,92 руб., в том числе: за 2014 год в сумме – 46 344,42 руб., за 2015 год в сумме – 74 681,06 руб., за 2016 год в сумме – 49 016,44 руб.; 

-пени в размере 20 641,16 руб., исчисленные за период с 29.10.2024 по 22.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из транспортного налога в сумме 167 541,92 руб., в том числе: за 2014 год в сумме – 43 844,42 руб., за 2015 год в сумме – 74 681,06 руб., за 2016 год в сумме – 49 016,44 руб.; 

-пени в размере 938,23 руб., исчисленные за период с 23.04.2025 по 30.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из транспортного налога в сумме 167 541,85 руб., в том числе: за 2014 год в сумме – 43 844,35 руб., за 2015 год в сумме – 74 681,06 руб., за 2016 год в сумме – 49 016,44 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025.