№ 2а-2367/2025 

УИД 18RS0004-01-2025-004674-12

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 сентября 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики под председательством судьи Семёновой И.А. при секретаре судебного заседания Мещалкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее также УФНС по УР) обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 56534,75 рублей, в виде налога на доходы физических лиц за 2023 года в размере 39 433,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 27,13 руб., пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 356,49 руб., пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 112,21 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 16143,24 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. за период с 16.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 462,68 руб. Требования мотивированы тем, что Административный ответчик состоит на налоговом учет в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика, имел или имеет в настоящее время в собственности имущество: земельные участки по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., ... ..., ..., ..., ..., ..., ..., УР, ..., Кривощечиха тер., 930, ..., ..., ..., ..., ..., жилые дома по адресу: ..., ..., ..., ..., квартиры по адресам: ..., ..., ..., моторная лодка государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой Урал 432031 государственный регистрационный знак 

<

***>, автомобиль грузовой Пежо Партнер, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой Форд Транзит, государственный регистрационный знак №. Поскольку в установленные законодательством сроки Административным истцом не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени по транспортному налогу физических лиц за 2022 год, пени по земельному налогу за 2022 год, пени на доходы физических лиц за 2022, 2023 года.

В судебное заседание представитель Административного истца, Административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ранее просили рассмотреть дело без их участия. В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее также КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 и ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее также НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По данному делу заявлена подлежащая взысканию с ФИО1 общая сумма задолженностей по пени, начисленным на сумму налога, превышающая 10 000 рублей по требованию № со сроком исполнения до 25 августа 2023 года. В сентябре 2024 года года в установленный законом срок УФНС по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 08 ноября 2024 года судебный приказ № отменен, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22 апреля 2025, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции действовавшей до 01 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате нале начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых ежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить числить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 имел ранее или имеет в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения: 

земельные участки, расположенные по адресу: ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 17.04.2023 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ..., ... (прекращено владение 13.12.2022 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 17.04.2023 года), ... (прекращено владение 08.08.2023 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 01.07.2022 года), ... (прекращено владение 04.08.2023 года), 

жилые дома, расположенные по адресам: ..., ... (прекращено владение 13.12.2022 года), ... (прекращено владение 08.08.2023 года), ... (прекращено владение 04.08.2023 года), 

квартиры, расположенные по адресам: ... (прекращено владение 09.10.2012 года), ... (прекращено владение 24.04.2018 года), ... (прекращено владение 13.05.2006 года), 

моторная лодка государственный регистрационный знак № (прекращено владение 26.10.2020 года), 

автомобиль грузовой Урал 432031 государственный регистрационный знак № (прекращено владение 15.08.2015 года), 

автомобиль грузовой Пежо Партнер, государственный регистрационный знак №, 

автомобиль грузовой Форд Транзит, государственный регистрационный знак №.

Исходя из требований, изложенных в пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение. Из положений ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1754 рубля взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу №, в установленные законом сроки не уплачен.

Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки в размере 1754 рубля период с 09.07.2024 года по 05.08.2024 года в размере 27,13 рублей

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени (руб.) 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

09.07.2024 

28.07.2024 

20 

1754 

16 

18,7093 

29.07.2024 

05.08.2024 

8 

1754 

18 

8,4192 

Итого 

27,13 

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 23 ноября 2005 года №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Земельный налог за 2022 год в размере 23049 рубля взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу 2а-355/2025, в установленные законом сроки не уплачен. 

Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму недоимки в размере 23049 рубля за период с 09.07.2024 года по 05.08.2024 года в размере 356,49 рублей

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени (руб.) 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

09.07.2024 

28.07.2024 

20 

23049 

16 

245,8560 

29.07.2024 

05.08.2024 

8 

23049 

18 

110,6352 

Итого 

356,49 

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы нале (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанной настоящем пункте.

Транспортный налог за 2022 год в размере 7255 рубля взыскан решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу №. 

Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2022 год на сумму недоимки в размере 7255 рублей за период с 09.07.2024 года по 05.08.2024 года в размере 112,21 рубль

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени (руб.) 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

09.07.2024 

28.07.2024 

20 

7255 

16 

77,3867 

29.07.2024 

05.08.2024 

8 

7255 

18 

34,8240 

Итого 

112,21 

Как следует из пункта 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, государственному кадастровому учету, ведением ЕГРН регулируются Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закона о регистрации).

Согласно части 5 статьи 1 Закона о регистрации государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (статья 219 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как следует из пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности. Фактический срок владения имуществом составляет менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Размер дохода административного ответчика от продажи недвижимого имущества за 2022 год с учетом размера доли составляет 700 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2022 года составила 656 321,13 рублей, с учетом размера доли и понижающего коэффициента 0,7 - 459 424,79 рублей. Общий размер дохода от продажи недвижимого имущества за 2022 год составляет 9 115 924,91 рублей. В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ сумма имущественного вычета составила 1 000 000 рублей, налоговая база – 8 028 798,03 рублей, сумма налога – 1 043 744 рублей (8 028 798,03 х13%). 

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение №10012 от 24.11.2023 г., ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в размере 39140,50 рублей, п.1 ст. ст. 122 НК РФ в размере 52187,25 рублей, предложено уплатить сумму недоимки в размере 1043744 рублей. Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Сумма НДФЛ за 2022 в размере 1043744 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 81864,32 рубля, штраф (п.1 с.119 НК РФ) в размере 19570,25 рубля, штраф (п.1 с.122 НК РФ) в размере 26093,62 рубля взысканы решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу №. 

Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму недоимки в размере 1043744 рубля за период с 09.07.2024 года по 05.08.2024 года в размере 16143,24 рубля

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени (руб.) 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

09.07.2024 

28.07.2024 

20 

1043744 

16 

11133,2693 

29.07.2024 

05.08.2024 

8 

1043744 

18 

5009,9712 

Итого 

16143,24 

Согласно ст.ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу.

07 мая 2024 года Налогоплательщиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г. с суммой налога к уплате в размере 39 433 руб. Указанная сумма не уплачена и подлежит взысканию в рамках настоящего дела.

Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму недоимки в размере 39 433 рубля за период с 09.07.2024 года по 05.08.2024 года в размере 462,68 рубля

Дата начала исчисления пени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени (руб.) 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

16.07.2024 

28.07.2024 

13 

39433 

16 

273,4021 

29.07.2024 

05.08.2024 

8 

39433 

18 

189,2784 

Итого 

462,68 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога и пени в сумме 336,76 рублей, исчисленной по состоянию на 06 июля 2023 года со сроком для уплаты не позднее 25 августа 2023 года было направлено ответчику, в указанный срок налогоплательщик налог и пени не уплатил. Согласно сведениям Управления ФНС по УР, ФИО1 с заявлениями о предоставлении отсрочки по уплате налогов или иными заявлениями об освобождении от уплаты налогов не обращался. Представленное суду платежное поручение №724406 от 25.06.2025 на сумму 1 205 000,00 рублей свидетельствует об оплате основного долга взысканного по решению Индустриального районного суда г. Ижевска № от 06 марта 2025 года.

В связи с чем, представленный Административным истцом расчет суммы перечисленных пени соответствует требованиям действующего законодательства и может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования. Поскольку доказательств уплаты ФИО1 перечисленных налогов в установленный законом срок суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени по перечисленным налогам за указанные периоды являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец - налоговый орган, освобожден от уплаты государственной пошлины (ст.333.36 НК РФ), с административного ответчика надлежит взыскать сумму государственной пошлины в размере, определяемом по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ - 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 39 433 рубля

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 27 рублей 13 копеек 

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 356 рублей 49 копеек

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 112 рублей 21 копейка

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 16 143 рублей 24 копейки 

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. за период с 16.07.2024 по 05.08.2024 гг. в размере 462 рубля 68 копеек. 

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

ОКТМО 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН/КПП налогового органа и его наименование 

УИН 

№

0 

сч. №в БИК: №, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

№, № Казначейство России (ФНС России) 

№

Взыскать с ФИО1 ... в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2025 года. 

Судья И.А. Семёнова