Дело № 2А – 8676/25

45RS0026-01-2025-012623-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе 

председательствующего судьи Чиж Т.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Машеновой М.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Курганской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО4 предоставлена налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023 год, в соответствии с которой налогоплательщик заявляет право на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме 200 000,00 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 26 001,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации подтвержденная сумма к возврату на едином налоговом счете образовала положительное сальдо в размере 26 001,00 руб.

28.05.2024 денежные средства в размере 26 001,00 руб. перечислены ФИО1 ФИО6 на счет, указанный в заявлении.

Согласно сведений поступивших в налоговый орган ФИО1 был получен доход от продажи имущества, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения (менее трех лет).

- 1/3 доля земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (дата возникновения собственности - 24.08.2022 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 19.06.2023, дата отчуждения -20.07.2023 на основании договора купли-продажи земельного участка от 19.07.2023, цена продажи 1/3 доли земельного участка - 200 000,00 руб.);

-1/3 доля земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> дачный 

<

адрес> с кадастровым номером № (дата возникновения собственности - 24.08.2022 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 19.06.2023, дата отчуждения - 21.09.2023 на основании договора купли-продажи земельного участка от 19.09.2023, цена продажи -435 000,00 руб.);

-1/3 доля квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (дата возникновения собственности -24.08.2022 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 19.06.2023, дата отчуждения - 09.06.2023 на основании договора купли-продажи от 08.06.2023, цена продажи - 3 000 000,00 руб.).

В результате камеральной налоговой проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по декларированию полученного от продажи имущества дохода в представленной налоговой декларации за 2023 год. Незадекларированный доход за 2023 год составил в общей сумме 1 345 000 руб.

Налоговым органом была рассчитана сумма налога подлежащего уплате за 2023 год, которая с учетом полученного имущественного налогового вычета составила 86 667 руб.

В связи с тем, что ФИО1 ранее не привлекалась к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, штраф с учетом снижения составил 8 666,70 руб.

Ответчиком частично задолженность была погашена.

Просит взыскать с ответчика оставшуюся часть задолженность, именно, налог на доходы физических лиц в сумме 25 130,97 руб., штраф в сумме 8 666,70 руб., на общую сумму 33 797,67 руб.

Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлен надлежаще. 

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ). 

Согласно пункту 1 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 данного кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Установлено, что ФИО1 в 2023 году был получен доход от продажи принадлежащих ей долей в имуществе, который не был отражен в представленной ей налоговой декларации за 2023 год.

В соответствии с абзацем п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000,00 руб. Согласно сведениям из договора купли продажи от 21.06.2022, квартира, оценивается сторонами в 2000000,00 руб. Стоимость объекта недвижимости уплачивается покупателем продавцу в день подписания настоящего договора. Факт оплаты подтвержден.

Согласно пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Таким образом, 70% от кадастровой стоимости меньше, чем сумма по договору продажи. 

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за 2023 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и ст. 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. 

При выявленных обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа снижена в 2 раза.

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Установлено, что ответчику направлено требование об уплате налога от 25.09.2024 № 30596 со сроком исполнения до 15.10.2024. До настоящего времени требование осталось неисполненным. 

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.

Поскольку ответчик в установленный срок требование не исполнил, 05.11.2024 УФНС России по Курганской области было принято Решение №115385 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №42 судебного района города Кургана от 20.11.2024 вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №42 судебного района города Кургана определением от 11.02.2025, судебный приказ от 20.11.2024, отменен. 

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 01.08.2025, в установленный срок.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, проживающей по адресу: 

<

адрес> пользу УФНС России по Курганской области налог на доходы физических лиц в сумме 25 130,97 руб., штраф в сумме 8 666,70 руб., на общую сумму 33 797,67 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Т.О. Чиж