Дело № 2а-3339/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 августа 2019 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Плотниковой Л.В., 

при секретаре Журавель А.О.,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, в сумме 162,93 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4 386,52 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 360,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 438,09 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик с 24.06.2015 по 10.10.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 22.11.2013 был зарегистрирован в качестве страхователя в Пенсионном Фонде РФ, в связи с чем, должен был платить страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, которые за 2017 год были оплачены налогоплательщиком несвоевременно. В связи с несвоевременной оплатой по страховым взносам была насчитана указанная сумма пени. 

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен телефонограммой, не явился, в связи с чем извещение ответчика на судебное заседание соответствует правилам ч. 2 ст. 100, ст. 101 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела и проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. 

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В силу ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели. Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве предпринимателя с 20.11.2013 по 10.10.2017, что подтверждается выпиской из Единого реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 34- 38).

В соответствии с ч. 1 ст. 86 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

Статья 425 НК РФ устанавливает тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер платежей установлен ст. 430 НК РФ, а именно: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В судебном заседании установлено, что налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на 11.10.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 356,30 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 44,8 руб. со сроком уплаты до 30.10.2018 (л.д. 10-11).

Также в адрес ответчика истцом было направлено налоговое требование № по состоянию на 24.08.2018 об уплате пени по УСН в сумме 182,70 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 393,26 руб. со сроком уплаты до 13.09.2018 (л.д. 12-13).

Затем было направленно налоговое требование № по состоянию на 27.06.2018 об уплате пени по УСН в сумме 607,50 руб. со сроком уплаты до 17.07.2018 (л.д. 14-15).

В адрес ответчика истцом было направлено налоговое требование № по состоянию на 15.05.2018 об уплате пени по УСН в сумме 875,85 руб., со сроком уплаты до 13.06.2018 (л.д. 16-17).

Также в адрес ответчика истцом было направлено налоговое требование № по состоянию на 07.02.2018 об уплате пени по УСН в сумме 1 006,75 руб., со сроком уплаты до 12.03.2018 (л.д. 18-19).

15.12.2017 налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на 11.12.2017 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 251,92 руб., со сроком уплаты до 29.12.2017 (л.д. 20-21, 28).

03.11.2017 налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на 30.10.2017 об уплате пени по УСН в размере 823,14 руб., со сроком уплаты до 28.11.2017 (л.д. 22-23, 29).

20.08.2017 налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на 16.08.2017 об уплате пени по НДС в размере 162,93 руб., пени по УСН в размере 890,58 руб., со сроком уплаты до 13.09.2017 (л.д. 24-26).

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что сумма недоимки по пени с учетом частичной оплаты превысила 3 000 руб. по требованию № об уплате налога в срок до 13.06.2018, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье истекал 13.12.2018.

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 03.12.2018, то есть, в установленный законом срок (шесть месяцев) по требованию (л.д. 112).

05.12.2018 мировой судья судебного участка № 11 Калининского района г. Челябинска по заявлению ИФНС вынес судебный приказ № 2а-2215/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Судебный приказ был отменен 20.12.2018, с иском в суд ИФНС обратилась 14.06.2019, то есть, в установленный законом срок. 

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению, следует взыскать с ответчика пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, за период с 27.01.2015 по 09.07.2015 в сумме 162,93 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26.04.2017 по 17.07.2018 в сумме 4 386,52 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 04.04.2017 по 18.04.2018 в сумме 360,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 10.01.2017 по11.10.2018 в сумме 438,09 руб.

Поскольку требования ИФНС были удовлетворены, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: (адрес), в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, за период с 27.01.2015 по 09.07.2015 в сумме 162,93 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26.04.2017 по 17.07.2018 в сумме 4 386,52 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 04.04.2017 по 18.04.2018 в сумме 360,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 10.01.2017 по11.10.2018 в сумме 438,09 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: (адрес), в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Председательствующий: Л.В. Плотникова

Мотивированное решение составлено 14 августа 2019 года

Судья: