№ 2а- 704/2025 (№ 2а-5104/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-008676

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» марта 2025 года г. Ростов-на-Дону 

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца ФИО1 (доверенность от 05.11.2024 № 03-27/12475, диплом №1061244297122 от 18.01.2021), 

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к А.евой А. В. о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к А.евой А. В. (далее – А.ева А.В., административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование доводов административный истец указывает на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика А.ева А.В., ИНН №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 05.01.2023 у А.евой А.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 121875,80 рублей, которое до настоящего времени не погашено, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14139,63 рублей.

Налоговым органом в отношении А.евой А.В. выставлено требование от 08.07.2023 № 11758 на сумму 132249,95 руб. об уплате налога (срок уплаты по требованию 28.11.2023), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. По состоянию на 20.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в рамках данного административного иска, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14139,63 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14139,63руб. (исчисленных за период с 01.04.2024 по 28.10.2024). 

Первоначальное обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ осуществлено в сроки, установленные п.п.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, выдан судебный приказ № 2а-4-1374/2024 от 17.05.2024 (возбуждено исполнительное производство № 175343/24/61029). Предметом взыскания явились задолженность по НДФЛ в размере 111068 рублей, налогу на имущество в размере 2300 рублей, земельному налогу в размере 5519 рублей, штрафу в размере 4915,05 рублей, суммы пеней в размере 25657,46 рублей. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района от 26.11.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по пеням в размере 14139,63 рублей, однако определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 05.12.2024 судебный приказ № 2а-4-3451/2024 отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила. 

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с А.евой А.В. ИНН № недоимки по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14139,63 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить, дала пояснения в обоснование своей позиции, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении, представила расчет суммы пени. 

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, привела доводы в обоснование своей позиции. 

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя истца и административного ответчика, суд приходит к следующим выводам. 

Как установлено в судебном заседании, А.ева А.В., ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО2, является плательщиком, в том числе налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, однако не исполняла надлежащим образом обязанность по уплате таковых. 

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении А.евой А.В. было выставлено требование от 08.07.2023 № 11758, согласно которому она была поставлена в известность о наличии задолженности по налогам в размере 116148,00 рублей, по пеням в размере 11186,90 рублей, по штрафам в размере 4915,05 рублей, со сроком уплаты до 28.11.2023. 

26.11.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-4-3451/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону пеней в размере 14139,63 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 26.11.2024, после чего 24.12.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

При этом, состояние отрицательного сальдо ЕНС А.евой А.В. на момент формирования заявления о вынесении указанного выше судебного приказа составляло 163599,14 рублей, в том числе пени 39797,09 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 25657,46 рублей. Соответственно остаток не обеспеченных мерами взыскания пеней составлял 14139,63 рублей за период с 01.04.2024 по 27.10.2024.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае судом установлено, что А.ева А.В. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, однако не надлежащим образом исполняла обязанность по уплате части таковых, в результате чего у нее образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислена пеня в размере 14139,63 руб. за период с 01.04.2024 по 27.10.2024, не обеспеченная мерами принудительного взыскания. 

Произведенные налоговым органом расчеты пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию. 

При этом срока для обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании названной пени налоговым органом не пропущен. 

В свою очередь административный ответчик А.ева А.В. указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС не опровергла, доказательств уплаты задолженности по пеням не представила, в связи с чем, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец. 

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к А.евой А. В. о взыскании недоимки по пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с А.евой А. В. (... г. года рождения, место рождения 

<

...> Украинской ССР, зарегистрированной и проживающей по адресу 

<

...>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 01.04.2024 по ... г. в размере 14 139,63 рублей. 

Взыскать с А.евой А. В. (... г. года рождения, место рождения 

<

...> Украинской ССР, зарегистрированной и проживающей по адресу 

<

...>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 01 апреля 2025 года

Председательствующий: ...